Введение единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков с 1 января 2023 года изменит существующую систему расчётов по НДС. Как по-новому будет происходить его возмещение, расскажем в нашей статье.
Новый порядок взаиморасчётов с бюджетом
Государственной Думой РФ был принят Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ. Закон утвердил изменения в порядке взимания налогов как с ИП, так и юридических лиц. Предполагается системная переделка существующего порядка налоговых перечислений:
- все компании и ИП получат свой единый налоговый счёт (ЕНС);
- для каждого налогоплательщика будет рассчитываться совокупная обязанность (СО) — сумма всех причитающихся налогов, страховых взносов, авансовых платежей, пеней, процентов и штрафов за отчётный период;
- плательщики будут перечислять все обязательные отчисления одним платежом (ЕНП). Задача ИФНС — распределить эту сумму по видам обязательств.
На ЕНС будет образовываться сальдо:
- отрицательное, в случае когда СО больше ЕНП;
- положительное, если СО меньше ЕНП;
- нулевое, при СО равно ЕНП.
В состав СО не включается НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по найму в РФ, и не входят госпошлины по судебным делам без выданных исполнительных листов.
Размер СО налоговики будут считать, ориентируясь на сданные налоговые декларации, расчёты и выставленные требования.
Очерёдность погашения задолженности из суммы ЕНП будет такой:
- недоимки;
- налоги, страховые взносы, сборы, акцизы, авансовые платежи;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Пока не будет полностью погашен предыдущий пункт, следующий уплате не подлежит.
Изменения в процедуре возмещения НДС с 2023 года
Согласно статье 176 НК РФ предполагается возмещение НДС в случае превышения суммы вычетов над исчисленной величиной налога в отчётном периоде. Раньше эту разницу можно было зачесть в счёт будущих налоговых платежей, получить её на расчётный счёт или оплатить ею задолженность перед ИФНС.
По новому закону, за счёт суммы возмещаемого НДС будет увеличиваться сальдо ЕНС. С 1 января 2023 года размер возмещения, указанный в декларации, будет попадать в СО налогоплательщика. Это касается и возмещения НДС с авансов.
Если по результатам расчётов и перечислений ЕНП на едином счёте возникнет положительное сальдо, можно заявить эту сумму к возврату на расчётный счёт или зачесть её в счёт будущих платежей (статья 78 НК РФ).
Новые правила начинают действовать по суммам НДС, заявленным к возмещению по декларациям за 4 квартал 2022 года.
Заявительный порядок возмещения НДС
Этот вариант применяется при желании налогоплательщика возместить НДС до завершения камеральной проверки. Сам порядок сохранится, но изменится процесс возврата излишне возмещённого налога. С 2023 года налоговая служба перестанет выставлять требования о возврате НДС в бюджет.
Вместо этого налогоплательщики будут получать уведомление о полной или частичной отмене решения о возмещении НДС. Всё что нужно сделать — это перечислить указанную сумму на единый налоговый счёт в течение 5 рабочих дней после получения уведомления.
Часто задаваемые вопросы
1 января 2023 года сформируется входящее сальдо расчётов на вашем едином налоговом счёте. Сумма перечисленного налога попадёт в состав СО. После получения декларации общая сумма СО уменьшится, а положительный баланс вырастет.
У вас есть право сделать запрос в ИФНС о суммах, которые вошли в ЕНП, а также получить справку об уплате налогов на конкретную дату. Сделать это можно в любое время. Аналогичную справку можно запросить и о сальдо ЕНС. Когда оно отрицательное, в справке укажут, по каким платежам и за какие периоды образовалась задолженность.
