Предельная база по страховым взносам (СВ) — величина, которая меняется ежегодно. Это связано с изменениями в размере МРОТ и обязательной ежегодной индексацией. Напомним, что предельная база актуальна только для основного тарифа СВ и не распространяется на взносы по травматизму.
Единая предельная база для расчёта страховых взносов
В 2024 году действует Постановление Правительства РФ №1883 от 10.11.2023, в котором установлена единая сумма предельной базы страховых взносов на 2024 год — 2 225 000 рублей. Она рассчитывается в отношении каждого работника.
До 2023 года такие лимиты определялись отдельно для выплат по обязательному пенсионному и социальному страхованию. В связи с объединением ПФР и ФСС, а также вводом единого налогового платежа (ЕНП), эта предельная база стала общей.
Доход работника считается нарастающим итогом с 1 января 2024 года, и при достижении суммы в 2 225 000 рублей, тариф страховых взносов для него уменьшается почти в два раза — с 30% до 15,1% от начисленного фонда оплаты труда. Это снижение будет действовать до конца 2024 года.
Пример расчёта
Главный инженер ООО «Кристалл» Петров П.П. получает оклад в размере 180000 рублей и премию по итогам квартала в размере месячного оклада. Рассчитаем сумму страховых взносов по тарифам 2024 года:
| Месяц | Доход, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. | Тариф страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 180000 | 180000 | 30 | 54000 |
| Февраль | 180000 | 360000 | 30 | 54000 |
| Март | 360000 | 720000 | 30 | 108000 |
| Апрель | 180000 | 900000 | 30 | 54000 |
| Май | 180000 | 1080000 | 30 | 54000 |
| Июнь | 360000 | 1440000 | 30 | 108000 |
| Июль | 180000 | 1620000 | 30 | 54000 |
| Август | 180000 | 1800000 | 30 | 54000 |
| Сентябрь | 360000 | 2160000 | 30 | 108000 |
| Октябрь | 65000 | 2225000 | 30 | 19500 |
| 115000 | 2340000 | 15,1 | 17365 | |
| Ноябрь | 180000 | 2520000 | 15,1 | 27180 |
| Декабрь | 360000 | 2880000 | 15,1 | 54360 |
| ИТОГО | 2880000 | 2880000 | 30 | 667500 |
| 15,1 | 98905 |
Как видно из таблицы, сумма дохода в октябре разбита на 2 части по достижении лимита в 2225000 руб. и рассчитана по разным ставкам. В ноябре и декабре СВ считаются только по пониженной ставке.
За год работодатель заплатит 766 405 руб. СВ за данного работника,в том числе по ставке 30% - 667 500 руб. и по ставке 15,1% - 98 905 руб.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов в 2024 году
В 2024 году действуют следующие правила уплаты СВ:
- срок перечисления страховых взносов (как и всех других налогов) установлен до 28 числа месяца, следующего за отчётным;
- все взносы перечисляются единой суммой, которую казначейство будет перераспределять самостоятельно;
- отдельные КБК в платёжном поручении указывать не нужно.
Часто задаваемые вопросы
В общую сумму не попали взносы по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Его ставка зависит от класса профессионального риска и может колебаться от 0,2% и до 8,5%. Он будет платиться отдельно, в те же сроки, что и в 2022 году. Получателем средств — Социальный фонд России (объединённый фонд ПФР и ФСС).
Нет. Субъекты МСП имеют льготы по страховым выплатам и перечисляют 15% от фонда оплаты труда свыше МРОТ. У них эти льготы так и останутся.
