ИП на общей системе налогообложения могут получить профессиональный налоговый вычет и так уменьшить сумму НДФЛ к уплате в бюджет. Рассказываем, как это сделать.
Самое важное про профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет — это расходы, за счёт которых ИП может платить меньше НДФЛ. Вычет можно считать по реальным расходам или по нормативу затрат. Правила предоставления профвычета приведены в ст. 221 НК РФ.
Воспользоваться профессиональным вычетом могут:
- ИП на ОСНО и лица, признанные налоговой предпринимателями без статуса ИП;
- нотариусы и адвокаты на частной практике;
- физические лица — исполнители по договорам ГПХ;
- авторы произведений и изобретатели.
Главное условие — они должны платить НДФЛ со своих доходов. Самозанятые, а также ИП на УСН и патенте, получить профессиональный налоговый вычет не смогут.
За вычетом нужно обращаться к своему налоговому агенту с заявлением в свободной форме. ИП могут получить вычет при подаче декларации 3-НДФЛ за отчётный год в налоговой инспекции.
Что такое профессиональный налоговый вычет
ИП на ОСНО платят НДФЛ с полученных доходов. А значит — могут уменьшить налогооблагаемую базу на расходы, связанные с бизнесом.
Основание — ст. 221 НК РФ.
Это и есть профессиональный налоговый вычет. При этом уменьшается не сам налог к уплате в бюджет, а база для его исчисления. То есть фактическая экономия составит:
- 13% или 15% суммы вычета — до 1 января 2025 года;
- от 13% до 22% от суммы вычета по прогрессивной шкале налогообложения — с 1 января 2025 года.
Основание: п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 36 ст. 2 Федерального закона № 176-ФЗ от 12.07.2024.
Всего есть два способа определить сумму профессионального налогового вычета:
- по документально подтверждённым фактическим расходам;
- по нормативу.
Пример.
Ольга — частный юрисконсульт. Она зарегистрировала ИП на общей системе налогообложения (ОСН). Чтобы оформлять документы и иметь доступ к нормативно-правовым базам и судебной практике, Ольга в 2023 году:
Всего расходы на ведение предпринимательской деятельности в 2023 году составили 140 100 рублей.
Годовой доход Ольги — 2 040 000 рублей. Без вычета за год она бы заплатила НДФЛ в 13 % в сумме 265 200 рублей.
Но Ольга имеет право применить профвычет и уменьшить свои доходы на бизнес-расходы. Поэтому за 2023 год она заплатит НДФЛ со 1 899 900 рублей: 2 040 000 – 140 100 = 1 899 900.
НДФЛ с этой суммы — 246 987 рублей. Так Ольга сэкономит на налоге 18 213 рублей.
Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговая льгота положена резидентам РФ, которые платят НДФЛ по ставке 13% (с 1 января 2025 года — по прогрессивной шкале налогообложения), но не работает по найму. Это:
- ИП, которые платят НДФЛ со своих доходов от предпринимательской деятельности;
- нотариусы, адвокаты и другие специалисты с частной практикой;
- физические лица, работающие по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг);
- писатели или изобретатели.
Основание: ст. 221 НК РФ, ст. 227 НК РФ.
Применение профвычета не лишает ИП права на имущественные и социальные вычеты. Так уже упомянутая Ольга должна заплатить в бюджет НДФЛ в размере 246 987 рублей. Но у неё есть документы, подтверждающие её расходы на стоматолога и оплату обучения дочери в вузе. Ольга может уменьшить доходы на эти затраты, то есть применить социальный вычет, и так ещё больше сэкономить на налоге.
Может ли самозанятый или ИП на УСН получить профессиональный вычет
Нет, это льгота только для плательщиков НДФЛ. Самозанятые перечисляют налог на профессиональный доход (НПД), а предприниматели на УСН или на патенте не платят НДФЛ.
Как получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП по расходам
Предприниматель сам определяет расходы, на которые он уменьшит свои доходы. В законах нет конкретного списка, какие затраты будут уменьшать доход, а какие — нет.
При расчёте профвычета по фактическим затратам есть ограничения:
- все расходы должны быть связаны с ведением бизнеса;
- вычет не может быть больше полученного дохода;
- все расходы надо подтвердить документально — чеками, накладными или договорами с подрядчиками.
В составе затрат можно заявлять налог на имущество, если оно использовалось для бизнеса. Уменьшать базу за счёт расходов на содержание личного дома или гаража нельзя.
Налоговый кодекс разрешает включать в затраты взносы ИП на пенсию и ОМС, а также суммы налогов и сборов по соответствующему виду деятельности — например, акцизы, госпошлины.
Как рассчитать профессиональный налоговый вычет для ИП по нормативу
Предприниматель имеет право уменьшить полученные доходы на 20%. Используйте этот способ, если не можете или не хотите собирать чеки, счета и другие подтверждающие документы по фактическим расходам.
Основание — п. 1 ч. 1 ст. 221 НК РФ.
Вернёмся к примеру с частным юрисконсультом Ольгой. Она ИП на ОСН с годовым доходом 2 040 000 рублей. Ольга имеет право применить профвычет в размере 20% от полученного дохода, то есть 408 000 рублей.
Тогда ей нужно будет уплатить НДФЛ с суммы доходов (2 040 000 – 408 000) рублей = 1 632 000 рублей. Налог по ставке 13% составит 212 160 рублей.
С августа 2024 года такой же вычет получат физлица, если налоговая инспекция признала их деятельность предпринимательской.
Основание — п. 21 ст. 2 Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024.
ИФНС, например, может приравнять к ИП и доначислить налоги гражданам, сдающим в аренду несколько нежилых объектов недвижимости.
Авторы произведений имеют право на вычет по нормативу затрат в размере от 20% до 40% доходов. Конкретный размер льготы зависит от источника дохода. Например, по вознаграждению за научный труд это 20%, а за постановку спектакля — 40%.
Основание — п. 3 ч. 1 ст. 221 НК РФ.
Нельзя одновременно заявлять вычет по нормативу и по фактическим расходам. Нужно выбрать один способ.
Куда подавать документы на профессиональный налоговый вычет
Если за гражданина НДФЛ в бюджет перечисляет налоговый агент, то заявление на вычет подаётся этому агенту. Это касается «физиков» на договорах ГПХ — за них налоги и страховые взносы в бюджет уплачивает работодатель или заказчик.
У ИП налоговых агентов нет. Они могут заявить вычет при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию, в которой стоят на учёте. К декларации ИП прикладывают документы, подтверждающие фактические расходы.
Налоговую декларацию надо сдать до 30 апреля, а до 15 июля заплатить НДФЛ за прошлый год.
