Если организация отправляет своих работников на обучение, связанное с их работой, то сможет учесть это в целях налогообложения. Но в расчёте базы по налогу на прибыль есть свои нюансы. Расскажем, в каких случаях затраты на обучение персонала можно вычесть из налоговой базы.
Какие затраты учитываются в базе по налогу на прибыль
Чтобы издержки можно было учесть при определении базы по налогу на прибыль, необходимо соблюдение нескольких параметров одновременно:
- документальное подтверждение всех расходов;
- экономическая обоснованность затрат.
Важно, чтобы все издержки, которые понесла организация, пошли на достижение её коммерческих целей и соответствовали основной деятельности. Учитываются затраты в рублях.
Есть ряд издержек, которые в базу включить не получится — они указаны в статье 270 Налогового кодекса. Например:
- дивиденды;
- взносы в Уставной капитал;
- любые вознаграждения, кроме тех, что предусмотрены трудовыми соглашениями;
- премии из целевых средств и т.д.
Отдельные затраты можно учитывать только в рамках установленных норм, например:
- представительские;
- на добровольное страхование работников;
- убытки от уступки права требования и т.д.
Сами издержки подразделяют на две категории:
| Реализационные | Внереализационные |
|---|---|
| Всё, что относится напрямую к производству и реализации продукции или услуг. Например, затраты на материалы, оплату труда, хранение, упаковку, транспортировку продукции, издержки на содержание и эксплуатацию объектов ОС и т.д. | Это затраты, которые не имеют прямого отношения к производству и реализации продукции и услуг. Например, судебные издержки организации, проценты по займам и т.д. |
Расходы на обучение сотрудников: налог на прибыль
Всё, что организация потратила на курсы повышения квалификации и любое другое обучение работников, можно учесть при определении налоговой базы. Но при конкретных обстоятельствах:
- Обучение необходимо сотрудникам и экономически обосновано. То есть, люди учатся, чтобы лучше выполнять свои обязанности или потому что этого требует закон.
- У организации есть оформленный договор с учебным учреждением. Когда договор подписывает лично сотрудник, издержки на оплату обучения в базе не учитывается.
- У учебного учреждения есть лицензия на ведение образовательной деятельности.
- На обучение отправили сотрудников, которые работают по трудовому соглашению. Или потенциальных сотрудников, которые согласно договору должны подписать трудовое соглашение с компанией в течение 3 месяцев после окончания курсов и потом проработать в компании минимум год.
Все эти условия должны соблюдаться одновременно.
Имеет ли значение направление обучения
Бизнес вправе отправить своих сотрудников на любое обучение. Но если он хочет вычесть издержки из налоговой базы, важно, чтобы направление обучения было напрямую связано с его должностными обязанностями. Или как минимум пересекалось в нескольких темах с его работой.
Если обучение никак не будет соответствовать тому, чем сотрудник занимается в компании, это может вызвать подозрения у налоговой. Например, будет странно, если организация отправит менеджера по продажам на курсы по бухгалтерии. Инспекция сочтёт такие издержки необоснованными и не позволит включить их в расчёт базы.
Можно ли включать в базу расходы на онлайн-образование и вебинары
Формально, онлайн-обучение — это тот же образовательный процесс, просто в другой форме. С точки зрения закона, нет поводов не включать издержки на такие курсы в расчёт налоговой базы.
Однако в случае с онлайн-образованием работают те же правила и ограничения, что и для обычного. То есть:
- сотрудник должен обучаться темам, соответствующим его должности и непосредственным обязанностям;
- обучение должно быть экономически обоснованным;
- затраты на курс необходимо документально подтвердить.
Чтобы обосновать все расходы на пройденное онлайн-обучение, стоит подготовить:
- договор об оказании образовательных услуг, в котором указана тема онлайн-курса или вебинара;
- счёт на оплату курса;
- акт об оказанных услугах.
Договор не обязательно должен быть оформлен на бумаге, подойдёт и электронный. Если есть учебные материалы, которые использовались на онлайн-курсе — их тоже можно использовать в качестве обоснования затрат на обучение. Например, видео-уроки или методички.
Можно ли учитывать издержки на обучение, если сотрудник не прошёл итоговую аттестацию
Как правило, по итогам обучения сотрудники проходят проверку знаний, например, тестирование или экзамен. Если они не покажут необходимый результат, документ об обучении не выдадут. Что делать работодателю в таких случаях?
Прямого запрета на учёт издержек в подобных случаях Налоговый кодекс не содержит. Также не говорится, можно ли уменьшать базу на оплату курса, который сотрудники полностью не прошли. Формально, работодатель в таких ситуациях всё еще вправе учитывать расходы при определении налоговой базы, если соблюдаются необходимые для этого критерии.
Но гарантировать, что у инспекции в таких случаях не возникнет претензий, никто не может. Кроме прочих документальных подтверждений они могут запросить и документ об образовании.
Чтобы не волноваться о бизнесе и законно оптимизировать налоговую базу, ведите бухгалтерию в сервисе «Моё дело». Консультанты сервиса подскажут, как обосновать затраты перед налоговой и что делать в случае возможных споров. А если не хотите самостоятельно разбираться в нюансах, передайте бухгалтерию на аутсорсинг. Команда удалённых специалистов возьмёт на себя весь учёт и освободит время для более интересных задач.
