Обязанность по сдаче отчётности 3-НДФЛ возложена на частных предпринимателей, работающих на ОСНО и обычных физлиц, получивших доход без удержания подоходного налога. Есть ещё категории налогоплательщиков, которые должны заполнять налоговые отчёты по НДФЛ. Здесь мы расскажем про порядок сдачи декларации о доходах и основные нюансы по его заполнению.
Когда сдача декларации 3-НДФЛ обязанность, а когда — право?
Вопросам регулирования НДФЛ посвящена глава 23 НК РФ. В статьях 227 и 228 перечислены категории физических лиц, которые обязаны рассчитывать и платить налог, а также сдавать декларацию 3-НДФЛ за отчётный год. В их числе:
- ИП не освобождённые от уплаты НДФЛ из-за перехода на спецрежим (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД);
- частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты, детективы);
- получившие доход от других физлиц или организаций, которые не выступали налоговыми агентами;
- победители лотерей, тотализаторов в сумме менее 15 000 рублей;
- продавцы имущества, которое было в собственности меньше законодательно установленного срока (например, автомобиля менее 3 лет, квартиры — менее 5 лет, если это единственное жильё, то 3 лет);
- получившие доход за границей, и т.д.
Когда период владения имуществом больше минимально установленного законом срока, декларация не подаётся. Но налоговики всё равно пришлют уведомление о необходимости его декларирования. Тогда нужно отправить пояснения о том, что срок владения превышает минимально допустимый период и приложить документальные подтверждения — свидетельство на право собственности, договор купли-продажи и т.д.). Это можно сделать через личный кабинет на сайте ФНС России.
Закон разрешает гражданам получать налоговые вычеты (НВ). Всё что нужно — оформить 3-НДФЛ и приложить документы с подтверждением понесённых затрат и права на НВ. Дело это добровольное, но без отчётности ИФНС не возместит запрашиваемые суммы.
В НК РФ предусматрены 7 видов НВ:
Для НВ в 3-НДФЛ предусмотрены отдельные листы — приложения.
Сдача налоговой декларации 3-НДФЛ: сроки и способы
Все физлица, включая ИП, должны сдать отчёт 3-НДФЛ в налоговую не позднее 30 апреля следующего за отчётным года. Если этот день приходится на выходной, срок переносится на следующий за ним рабочий день.
Так произойдёт в 2023 году — 30 апреля воскресенье, 1 мая праздничный выходной, поэтому последним днём приёма отчёта за 2022 год будет 2 мая 2023 года.
В случае закрытия ИП, обязанность по сдаче декларации устанавливается в течение 5 рабочих дней после исключения записи о предпринимателе из ЕГРИП.
Декларации принимает инспекция ФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик по месту своей прописки.
Разрешается сдавать её как в бумажном, так и в электронном виде. Исключение для ИП с количеством работников более 100 человек — они могут отправить декларацию только электронно.
Бумажный вариант можно подать нарочно в ИФНС или в МФЦ, или выслать его по почте — ценным письмом с описью вложения.
Для отправки электронной версии декларации можно воспользоваться:
- личным кабинетом ИП или физического лица на сайте ФНС;
- порталом Госуслуг;
- услугами МФЦ, если у них налажен электронный документооборот с ИФНС;
- услугами оператора ЭДО (например, нашего интернет-сервиса “Мое дело”).
Форма декларации
Действующий бланк декларации 3-НДФЛ утверждён приказом ФНС России от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@. Документ состоит из титульного листа (ТЛ), двух разделов (1 и 2), восьми приложений и двух расчётов к приложениям (№1 и №5).Обязательны к заполнению:
- ТЛ;
- раздел 1;
- раздел 2.
Приложения и расчёты оформляются по мере необходимости — в зависимости от причины подачи.
Содержание каждого раздела и приложения налоговой отчётности 3-НДФЛ мы указали в отдельной таблице:
| Наименование | Содержание |
|---|---|
| ТЛ | Информация о налогоплательщике (ФИО, дата рождения, реквизиты паспорта), отчётный год, код ИФНС |
| Раздел 1 | КБК, ОКТМО, итоговая сумма НДФЛ для уплаты в бюджет или возврата из бюджета |
| Приложение к разделу 1 | Излишне уплаченная сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, с указанием реквизитов для перечисления |
| Раздел 2 | Исчисление налоговой базы. Расчёт налоговых сумм по разным ставкам в зависимости от вида дохода |
| Приложение 1 | Доходы от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательства или частной практики |
| Приложение 2 | Доходы, полученные за пределами РФ (исключая доходы от предпринимательства или частной практики) |
| Приложение 3 | Доходы, полученные от предпринимательства или частной практики. Профессиональные налоговые вычеты по статье 221 НК РФ |
| Приложение 4 | Доходы которые не подлежат налогообложению согласно пунктам 8, 28, 33, 39 статьи 217 НК РФ (матпомощь, подарки до 4000 рублей, взносы на софинансирование пенсий, и т.д.) |
| Приложение 5 | Расчёт стандартных, социальных, инвестиционных НВ по статьям 218, 219, 219.1 НК РФ |
| Приложение 6 | Расчёт имущественных НВ по статье 220 НК РФ в части продажи имущества или имущественных прав |
| Приложение 7 | Расчёт имущественных НВ по статье 220 НК РФ в сумме произведённых расходов на новое строительство или покупку недвижимости |
| Приложение 8 | Исчисление расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами согласно статье 220.1 НК РФ; исчисление расходов и вычетов по операциям от участия в инвестиционном товариществе согласно статье 220.2 НК РФ |
| Расчёт к приложению 1 | Расчёт дохода от продажи недвижимости, купленной после 01.01.2016 |
| Расчёт к приложению 5 | Расчёт социальных НВ на дополнительное пенсионное страхование |
Сдача декларации 3-НДФЛ — что входит в разделы и приложения
Так, например, ИП на ОСНО с несовершеннолетними детьми должен будет сдавать ТЛ, разделы 1 и 2, приложения 3 и 5 (с указанием стандартных НВ на детей).
Гражданин РФ, который хочет получить имущественный НВ после покупки квартиры, сдаёт ТЛ, разделы 1 и 2, приложения 1, 5 и 7. При этом он должен подготовить ещё следующие документы:
- копии листов паспорта;
- оригинал справки о полученных доходах и уплаченных налогах от работодателя;
- копии договора купли-продажи квартиры, акта приёма-передачи, свидетельства о регистрации права, платёжного поручения (квитанции об оплате или расписки в получении денег от продавца).
Будет проведена камеральная проверка сведений, и гражданин получит возврат (или зачёт) НДФЛ в срок от одного до четырёх месяцев со дня приёмки декларации — если в отчётности физлица в налоговую не обнаружат расхождения.
Порядок заполнения
Декларация состоит из множества листов, и чтобы не запутаться, нужно соблюдать определённую последовательность действий при их заполнении:
- начинать нужно с приложений. Например для ИП на ОСНО это приложение 3, а если были доходы, не подлежащие обложению — то и приложение 4;
- затем заполняется раздел 2. На каждый вид дохода заполняется отдельный лист раздела 2;
- затем — раздел 1 (при необходимости — с приложением);
- и только потом ТЛ — так как в нём нужно проставить число страниц декларации и приложенных к ней копий документов подтверждения.
Образец заполненной декларации 3-НДФЛ
В качестве примера возьмём ситуацию: гражданин Петров П.П. в 2022 году потратил деньги на своё лечение в размере 70 000 рублей и на учёбу своего ребёнка — 60 000 рублей, и хочет получить социальный НВ по двум основаниям. Доход по месту работы в 2022 году составил 800 000 рублей.
Максимальная сумма социального НВ по всем основаниям — 120 000 рублей. За учёбу — 50 000 рублей. Поэтому он всю сумму расходов на учёбу подать не может. Он включил в социальные вычеты 70 000 рублей за своё лечение и 50 000 рублей за обучение ребёнка.
Кроме того, ему положен стандартный НВ на детей в размере 1 400 рублей в месяц. Всего в 2022 году сумма такого вычета составила 7 000 рублей (он рассчитывается до достижения совокупной суммы дохода в 350 000 рублей, потом прекращается).
Чтобы сдать отчёт 3-НДФЛ, Петрову П.П. нужно заполнить ТЛ, разделы 1 и 2, приложения 1 и 5:
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (1)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (2)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (3)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (4)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (5)
Пример заполненной декларации 3-НДФЛ с НВ (6)
По расчётам получается, что ИФНС должна вернуть Петрову П.П. 16 510 рублей НДФЛ из бюджета.
В качестве подтверждения понесённых расходов он приложил копии договора оказания медуслуг, справки об их оплате, копии договора с образовательным учреждением, квитанции об оплате их услуг. Для подтверждения получения зарплаты и удержания НДФЛ с неё он приложил оригинал справки о полученных доходах от работодателя. Дополнительно написал заявление на возврат НДФЛ и указал реквизиты своего банковского счёта.
Санкции за нарушения сроков предоставления декларации
Опоздание со сдачей налоговой декларации физическим лицом в установленный законом срок будет грозить штрафом в размере 5% от суммы НДФЛ, который не был уплачен. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный размер 1000 рублей, максимальный — 30% от суммы налога (статья 119 НК РФ).
Если налог был перечислен вовремя, платится минимальный размер штрафа — 1000 рублей.
