Неуплата страховых взносов наказывается налоговой службой штрафом. В этой статье вы узнаете размер ответственности, когда наступает уголовное преследование и как погасить задолженность перед государством.
Штрафы за несвоевременную уплату взносов
Налоговая служба за несвоевременную уплату страховых взносов наказывает в соответствии со статьей 122 НК РФ и статьей 15.11 КоАП РФ.
Размеры штрафов (кроме взносов «на травматизм»):
| Нарушение | Штраф | Норма |
|---|---|---|
| Несвоевременная сдача расчёта | Умышленное нарушение сроков — 40% от суммы недоимки | Статья 122 НК РФ |
| Неумышленное нарушение сроков — 20% от суммы недоимки | ||
| Грубое нарушение норм бухгалтерского учёта | Первый раз — 5-10 тысяч рублей | Статья 15.11 КоАП РФ |
| Во все последующие — 10-20 тысяч рублей или отстранение от деятельности на 1-2 года |
Пример: ООО «Бастион» не доплатили обязательные страховые взносы на сумму 35 000 рублей. Если просрочка допущена неумышленно, организацию оштрафуют на 7 тысяч рублей. Если умысел будет доказан, размер санкции вырастет до 14 000 рублей.
Несвоевременная уплата страховых взносов приведет к штрафу, если снижена расчетная база, сумма платежа посчитана неверно или из-за иных незаконных действий. Но если расчеты правильные и достоверно отражены в отчёте, но не уплачены в срок, предпринимателей и организации не штрафуют. Они должны заплатить только пени за несвоевременный перевод средств в бюджет (об этом сказано в письме Министерства финансов РФ от 24 мая 2017 года № 03-02-07/1/31912).
Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов «на травматизм» зафиксирован в статье 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ. За неумышленное нарушение сроков ФСС обязывает уплатить в бюджет 20% от суммы недоимки, а если докажет умысел — 40%.
Чтобы избежать ошибок в расчётах страховых взносов, воспользуйтесь интернет-бухгалтерией «Моё дело». Сервис автоматизируют подготовку отчетности и удаленно отправляет в налоговую службу.
Уголовное наказание за несвоевременную уплату страховых взносов
Предприниматели и представители организации могут понести уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в крупных и особо крупных размерах:
| Плательщик | Крупный | Особо крупный | Норма |
|---|---|---|---|
| ИП | От 2 700 000 рублей за 3 года | От 13 500 000 рублей за 3 года | Статья 198 УК РФ |
| ООО | От 15 000 000 рублей за 3 года | От 45 000 000 рублей за 3 года | Статья 199 УК РФ |
Наказание представляет собой штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы.
К уголовной ответственности привлекают и за уклонение от уплаты страхвзносов «на травматизм». Нормативы прописаны в статьях 199.3 и 199.4 УК РФ — для предпринимателей и организаций соответственно.
Важно! Если плательщик впервые уклоняется от уплаты страховых взносов в крупных или особо крупных размерах, его освободят от уголовной ответственности в случае погашения недоимки, пени и штрафа.
Как уплатить штраф
Ранее штраф уплачивался тремя частями, потому что страховые взносы включали в себя пенсионные, социальные и медицинские (пропорциональному каждому типу). Такое пояснение давала Федеральная налоговая служба в письме от 5 мая 2017 года №ПА-4-11/8641.
Например, организации начислили штраф в размере 10 000 рублей. Из них на обязательное пенсионное страхование (10 000 : 30 х 22) — 7 333.33, социальное (10 000 : 30 х 2,9) — 966.67 и медицинское (10 000 : 30 х 5,1) — 1 700.
Но с 2023 года работодатели рассчитывают общую сумму взносов без деления на ОПС, ОМС и ВНиМ. Соответственно, и штраф по взносам уплачивается общей суммой без разделения.
КБК для внесения штрафных платежей до 2023 года были:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 — для пенсионных взносов;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 — для социальных взносов;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 — для медицинских взносов;
- 393 1 02 02050 07 3000 160 — для взносов на травматизм.
В 2023 году при применении единого налогового платежа для уплаты любых бюджетных платежей, в том числе и штрафов, применялся один КБК — 18201061201010000510. Деньги поступали на единый налоговый счёт, а потом списывались в счёт погашения задолженности.
Если же в 2023 году при уплате не применялся единый налоговый платёж, тогда КБК для уплаты штрафа:
- 182 1 02 01010 01 3000 160 — для ОПС;
- 182 1 02 01030 01 3000 160 — для ОМС;
- 182 1 02 01020 01 3000 160 — для ВНиМ.
Отдельно нужно сказать о взносах «на травматизм»: штраф по ним уплачивается в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 3000 160.
Не забывайте, что за просрочку уплаты страховых взносов начисляется пеня за несвоевременное перечисление. Платите ее вместе с основным штрафом (но отдельным платежом!). КБК для погашения задолженности по пеням до 2023 года были:
- 182 1 02 02010 06 2110 160 — по пенсионным взносам;
- 182 1 02 02090 07 2110 160 — по социальным взносам;
- 182 1 02 02101 08 2013 160 — по медицинским взносам;
- 393 1 02 02050 07 2100 160 — по взносам на травматизм.
С 2023 года если применялся единый налоговый платёж, пеня перечислялась по КБК для единого налогового счёта — 18201061201010000510. Если единый налоговый платёж не применялся, пеню нужно было платить по тем же КБК, что и для штрафов.
По взносам «на травматизм»: пеня по ним уплачивалась в СФР по КБК — 797 1 02 12000 06 2100 160.
За несвоевременную уплату страховых взносов налоговая штрафует на 20% от суммы недоимки, если нарушение произошло случайно. Доказав умысел со стороны предпринимателя или организации, ФНС увеличивает наказание в 2 раза — до 40%.
С 2024 года ввели существенные корректировки, которые нужно принимать во внимание всем налогоплательщикам. Теперь действует единое правило для уплаты налогов, взносов, штрафов по ним и пени. Все эти платежи нужно совершать только в рамках единого налогового платежа, для которого используется один КБК — 18201061201010000510. Все перечисленные средства поступают на единый налоговый счёт, а ИФНС сама распределяет принадлежность платежа и закрывает соответствующую обязанность налогоплательщика, в том числе пеню или штраф.
В ООО дополнительная ответственность наступает для лиц, занимающихся подготовкой РСВ, если доказаны грубые нарушения требований к бухгалтерскому учёту (в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ).
Нарушения в крупных и особо крупных размерах приводят к уголовной ответственности по статьям 198 и 199 УК РФ.
