Во время выездной налоговой проверки налоговики могут приехать не одни, а вместе с полицейскими — и тогда это будет совместная налоговая проверка. В статье подробно разберём, зачем ФНС привлекает другое ведомство и что делать в этом случае.
Что такое совместная налоговая проверка
Сотрудники «из органов» могут прийти на налоговую проверку — причём и сразу с налоговиками, и позже. Это законно. Основание — приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009. Там же установлен порядок такой проверки.
Чтобы привлечь полицию, руководитель ИФНС направляет запрос в МВД. После получения оттуда списка сотрудников для участия он вносит их фамилии в решение о проведении выездной налоговой проверки.
Заранее узнать о такой проверке не получится — по закону налогоплательщика предупреждать не должны.
Зачем налоговая привлекает к проверкам полицию
Собрать больше доказательств. С разрешения суда полицейские имеют право:
- прослушивать телефонные переговоры;
- проверять электронную переписку и другую информацию на компьютере или смартфоне;
- проводить другие оперативно-розыскные мероприятия в соответствии с № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», № 3-ФЗ «О полиции».
Всё это поможет собрать доказательную базу по налоговым преступлениям, если их совершили.
Довести дело до суда. Полицейские могут узнать, что кто-то уклоняется от налогов или «отмывает деньги», но сами они проверку не проведут: это компетенция ФНС России. Также дела о налоговых преступлениях возбуждаются только по материалам от налоговиков. Это установлено в п. 1.3 ст. 140 УПК РФ.
«Органы» и следствие направляют информацию в ИФНС в 10-дневный срок. Основание — ч. 2 ст. 36 НК РФ; п. 2 Инструкции в приложении 2 к приказу МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347.
После налоговики могут провести выездную проверку — и привлечь для неё полицию.
Обеспечить безопасность налоговиков. Нарушители часто мешают инспекторам: не пускают их в офисы и на склады, используют физическую силу. Присутствие полицейских удерживает предпринимателей от необдуманных действий.
Помочь провести конкретные действия. Если нужно изъять документы, осмотреть помещение, опросить или допросить свидетелей, с полицией это сделать проще. У сотрудников МВД прав больше, чем у налоговиков.
Из каких этапов состоит совместная налоговая проверка
Основных — три: предварительный сбор информации; формирование доказательной базы; возбуждение уголовного дела — при необходимости.
Разберём каждый из них подробнее.
Предварительный сбор информации. На этом этапе налоговые инспекторы ищут информацию о налогоплательщике из доступных источников, а полицейские проводят негласные оперативно-розыскные мероприятия: могут прослушивать телефоны или вести наружное наблюдение. Для этого нужно решение суда, но предпринимателя о прослушке или слежке не предупредят — ст. 6 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
Чтобы получить нужную информацию, полицейские приходят в офис или на склад владельцев бизнеса под видом курьеров или почтовых работников. Иногда могут представиться новым клиентом. Закон разрешает им скрывать свою личность — ст. 15 Федерального закона № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности». Всегда обращайте внимание на любых посторонних лиц на территории.
Если в рамках таких негласных мероприятий полицейские получат информацию о местах хранения документов, печатей и другие доказательства, то они придут и законно изымут их для изучения, если есть постановление для этого.
Сбор доказательной базы. Если ФНС и МВД узнают про преступление, то начнут собирать доказательства. Основания — п. 14 Инструкции в приложении 1 к приказу МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347.
На этом этапе изымаются и фиксируются все свидетельства налогового преступления. Для этого используются только гласные оперативно-розыскные мероприятия:
- обследование помещений;
- изъятие документов, компьютеров, флешек и жёстких дисков;
- опросы свидетелей.
Полицейские могут проводить обыски и опросы самостоятельно, то есть без участия налоговиков. А собранные материалы приобщать к результатам выездной проверки Основания — п. 14 Инструкции в приложении 1 к приказу МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347.
Возбуждение уголовного дела. Когда следователь получит заключение налоговой инспекции, с доказательствами он сможет возбудить дело. Тогда сотрудники «органов» имеют право прийти с обыском помещения, обыскать директора и главбуха, провести допросы. На этом этапе у полицейских прав уже намного больше, чем при доследственных мероприятиях.
Требования полиции не получится проигнорировать: за их неисполнение на этом этапе предусмотрена уголовная ответственность. Официально это воспрепятствование проведению расследования. Основания — ст. 15 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», глава 31 УК РФ.
Что надо знать об изъятии и выемке документов
Основные правила:
- документы забирают в присутствии двух понятых и представителей налогоплательщика на основании постановления о производстве выемки, в дневное время;
- сначала полицейские или налоговики предлагают добровольно выдать документы, жёсткие диски, флешки или другие предметы — не надо спешить выполнять это требование;
- налоговые инспекторы и полицейские принудительно изымают документы, в том числе из запертых шкафов и помещений, но они не могут ломать замки;
- при выемке и изъятии документов обязательно составляется протокол, где должно быть описано всё, что изъяли.
Когда полицейские забирают подлинники, они обязаны сделать для налогоплательщика заверенные копии. Если не получается изготовить их на месте, то их передают в течение пяти дней. Если и через пять дней полицейские не передали копии, то они обязаны направить их по почте. О всех действиях делаются соответствующие записи в протоколе.
Подробнее об изъятии и выемке документов, в том числе электронных, читайте в ст. 15 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности», ст. 183 УПК РФ и ст. 94 НК РФ.
Общее правило такое: «Всё, что есть в открытом доступе, может быть изъято проверяющим».
Что законно при осмотре помещений
Обыск проводят только по распоряжению, и обязательно составляется протокол.
При осмотре должно присутствовать не меньше двух понятых. Также налоговая инспекция может привлечь независимого эксперта. Основание — ст. 96 НК РФ.
При осмотре помещений силовики проводят фото-, видеосъёмку, делают аудиозапись, изымают документы и другие предметы, опрашивают свидетелей.
Для доступа в закрытые и запертые помещения попросят ключ или код доступа — взломать замок они не могут. Если отказаться передать ключ без уважительной причины, привлекут к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ. Штрафы: до 300 рублей для граждан и до 5 000 рублей для компании.
Сотрудники налогоплательщика во время осмотра помещений могут заниматься рабочими делами. Но если сотрудники полиции попросят их покинуть помещение из-за оперативно-розыскных мероприятий, этому требованию лучше подчиниться. Оно законно по ст. 13 № 3-ФЗ «О полиции».
Личные вещи работников обычно не осматривают. Но полицейские имеют право на обыск — и могут им воспользоваться, чтобы искать флешки и документы. В ходе осмотра на сотрудников могут давить.
Предупредите своих работников, чтобы они не оставляли без присмотра открытые сумки, куртки и другие личные вещи. Также объясните, что в ходе осмотра не стоит ничего доставать из карманов самим — пусть полицейские сами всё из них вынимают. Никто не знает, насколько добросовестен конкретный сотрудник. Не стоит давать возможность злоупотребить правами или нарушить закон.
Порядок осмотра помещений прописан в ст. 92 НК РФ; ст. 15 Федерального закона от 12.08.95 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»; Инструкции, утверждённой приказом МВД от 01.04.2014 № 199.
Планшеты и ноутбуки сотрудников на рабочих местах лучше не хранить. Чтобы доказать, что это личная вещь, придётся предъявить полиции чеки на покупку электроники. Если чеков нет, то технику могут изъять.
Что нужно знать об опросе свидетелей
Налоговая может опросить любого работника компании, которую проверяет. Основание — ст. 90 НК РФ.
Чтобы свидетели были сговорчивее, их предупреждают о налоговой ответственности при отказе от дачи показаний. За это предусмотрен штраф по ст. 128 НК РФ в размере 3 000 рублей.
За отказ от дачи показаний полицейским до возбуждения уголовного дела предусмотрена административная ответственность по ст. 19.7 КоАП РФ.
Как снизить риски совместной налоговой проверки
Подготовили небольшую памятку по совместной проверке.
- Храните документы, ноутбуки, флешки с ключевой информацией в сейфах или в запертых шкафах. Используйте съёмные носители для ключевой информации вместо жёстких дисков компьютеров.
- Не спешите выдавать ключи от запертых шкафов и сейфов по первому требованию полиции или налоговиков. Не открывайте помещения сами. До выдачи постановления на обыск силовики не имеют права взламывать замки.
- Требуйте от своих сотрудников, чтобы они не хранили документы пачкой на столе, на стенах или под стеклом. Всё, что находится в открытом доступе, может быть изъято.
- Не храните в офисе свои деньги. А ещё ограничьте использование личных гаджетов на рабочих местах. Все эти вещи могут изъять при проверке.
- Введите понятие коммерческой тайны. Такие документы нельзя изъять без решения суда. Основание — ч. 3 ст. 183 УПК РФ. Но учитывайте, что при обыске это правило не действует.
- Введите контрольно-пропускной режим, чтобы знать всех посетителей. Сотрудники полиции при проведении негласных оперативно-розыскных мероприятий маскируются под курьеров или клиентов.
- Оборудуйте помещения видеонаблюдением. Если его нет, фиксируйте все действия полицейских на камеру.
- Записывайте любые нарушения процедур осмотра помещения, выемки документов, опроса. Обязательно требуйте протоколы. В них прописывайте каждую претензию к сотрудникам органов и фиксируйте своё несогласие. Если просто отказаться подписать протокол, оспорить нарушения будет сложнее.
- Не помогайте сотрудникам полиции с вводом паролей на компьютере или поиском ключей от сейфов.
