Налогоплательщики на общей системе налогообложения должны представлять в ИФНС декларацию и перечислять налог на прибыль в регламентированные сроки. Они зависят от варианта расчёта налогового платежа — каждый месяц или каждый квартал.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал
Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ нужно отчитаться по налогу на прибыль по окончании отчётных и налогового периодов. По п. 3 и 4 этой статьи расчёт подаётся не позже:
- 28 календарных дней после отчётного периода (для промежуточных деклараций);
- 28 марта года после налогового периода (для годового отчёта).
Когда срок представления отчётности приходится на выходной, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Срок передачи декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года зависит от варианта уплаты налога — каждый месяц или каждый квартал. С 2021 года декларацию по налогу на прибыль требуется заполнять по скорректированной форме. Изменения внесены Приказом ФНС от 11.09.2020 г. № ЕД-7-3/655@.
Квартальная декларация по прибыли прошлого периода
При выборе варианта уплаты налога по квартальным результатам отчётным периодом считаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, а налоговым — год.
Декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года подают не позже 28 июля 2021 года. Дата не в выходной, а потому срок не переносится.
Квартальная декларация подаётся и в том случае, когда налог на прибыль перечисляется не ежеквартально, а ежемесячно в течение квартала с доплатой остатка по его окончании.
Ежемесячная декларация по фактической прибыли
При выборе варианта уплаты налога по результатам месяца по фактической прибыли отчётным периодом считается каждый месяц, а налоговым — год. Данные вносятся по нарастающей с января по отчётный месяц.
Во втором квартале 2021 года отчёты сдаются:
- за январь-март — до 28 апреля;
- за январь-апрель — до 28 мая;
- за январь-май — до 28 июня.
Далее в 3 квартале нужно будет подать декларацию за январь-июнь — до 28 июля . Даты не в выходные, а потому сроки не продлеваются.
Уплата налога на прибыль за 2 квартал 2021
Сроки уплаты авансов по налогу содержатся в ст. 286 НК РФ . Они зависят от варианта уплаты — каждый месяц или каждый квартал.
Если дата уплаты налога выпадает на выходной, то она переносится на следующий рабочий день. Налогоплательщик сам исчисляет величину налога по результатам отчётного или налогового периода. При этом в НК РФ определены 3 варианта уплаты:
- в каждом месяце по прибыли, которая получена в текущем квартале, с доплатой остатка по его окончании;
- по результатам месяца по фактической прибыли;
- по результатам квартала.
Ежемесячный налог по текущему кварталу
Налог перечисляется до 28 числа каждого из трёх месяцев текущего квартала, а по его окончании доплачивается остаток. Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2021 года:
- 28 апреля;
- 28 мая;
- 28 июня;
- 28 июля — доплата за 2 квартал.
При таком варианте уплаты декларация по налогу сдаётся по окончании квартала.
Ежемесячный налог по фактической прибыли
Налогоплательщик должен уплачивать налог до 28 числа месяца, идущего за отчётным. Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2021 года:
- 28 мая — за апрель;
- 28 июня — за май;
- 28 июля — за июнь.
При таком варианте уплаты декларация по налогу сдаётся по окончании месяца.
Ежеквартальный налог
В данной ситуации налогоплательщик должен уплачивать налог ежеквартально до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.
Тогда срок уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2021 года — не позже 28 июля 2021 года.
При таком варианте уплаты декларация по налогу сдаётся по окончании квартала.
Итоги
Сроки перечисления налога на прибыль и сдачи декларации за 2 квартал 2021 года зависят от выбранного варианта уплаты налога. Если выбрано ежеквартальное перечисление авансовых платежей, то также ежеквартально сдаётся и налоговая декларация.
Если выбрано ежемесячное перечисление авансовых платежей, то используются два варианта:
- ежемесячные авансы перечисляются в каждом месяце текущего квартала, а затем по его итогу доплачивается остаток налога и подаётся квартальный отчёт;
- ежемесячные авансы перечисляются по окончании месяца на основании фактически полученной прибыли и отчёт подаётся за каждый месяц.
