Хозяйствующие субъекты, уплачивающие налог на прибыль при ОСНО, должны сдавать в ИФНС декларацию по нему и перечислять платежи в конкретные сроки. Даты установлены в зависимости от метода расчёта авансового платежа — ежемесячного или ежеквартального.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал
По п. 1 ст. 289 НК РФ по налогу на прибыль сдаётся отчётность по результатам конкретных периодов — отчётных и налогового. Сроки сдачи при этом:
- до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчётным месяцем или кварталом;
- до 25-го марта (включительно) после календарного года.
Если срок сдачи совпадает с выходным днём, он передвигается на следующий рабочий день.
Срок отправки расчёта по налогу на прибыль за 3 квартал 2024 года зависит от способа его уплаты — ежемесячного или ежеквартального. Для заполнения расчёта нужно использовать форму декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022).
Декларация за квартал по информации прошлого периода
Если авансы уплачиваются поквартально, то отчётные периоды — 1 квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период — год. В данном случае расчёт за 3 квартал 2024 следует направить в ИФНС до 25 октября 2024. Срок не продлевается, поскольку это не выходной.
Квартальный отчёт формируют не только при уплате платежей за квартал, но и за месяц — но лишь в случае, если аванс уплачивается каждый месяц квартала по прибыли предыдущего периода с уплатой остатка.
Сведения в декларацию нужно вносить с начала года по отчётную дату нарастающим итогом.
Декларация за месяц на основании полученной по факту прибыли
Если авансы платятся по результатам работы за месяц на основании полученной по факту прибыли, то отчётный период — месяц, налоговый период — также год. Сведения формируются с начала года по отчётную дату нарастающим итогом.
В третьем квартале 2024 года расчёты формируются за:
- за январь-июнь — до 25 июля 2024 года;
- за январь-июль — до 26 августа 2024 года;
- за январь-август — до 25 сентября 2024 года.
После этого в 4 квартале расчёт создаётся за январь-сентябрь и передаётся до 25 октября 2024 года.
Уплата налога на прибыль за 3 квартал 2024
В ст. 287 НК РФ указаны крайние даты перечисления налога, зависящие от способа исчисления и уплаты налога — ежемесячного или ежеквартального. При совпадении даты с выходным она передвигается на следующий рабочий день.
Субъект, уплачивающий налог на прибыль, сам рассчитывает его величину по итогам периода. Имеются три способа:
- в каждом месяце по прибыли, полученной в прошлом квартале, с доплатой оставшейся суммы по результатам отчётного квартала;
- по результатам полученной за месяц прибыли по факту;
- по результатам квартала.
Налог каждый месяц по прошлому кварталу
Налог требуется заплатить до 28-го числа каждого из 3-х месяцев квартала в соответствии с результатами работы, полученными в прошлом квартале. По его окончании необходимо доплатить оставшуюся часть. Таким образом, даты уплаты налога за 3 квартал 2024 года:
- 29 июля 2024 года;
- 28 августа 2024 года;
- 30 сентября 2024 года;
- 28 октября 2024 года — остаток за 3 квартал 2024 года.
Расчёт подаётся по прошествии квартала.
Налог каждый месяц по прибыли, полученной по факту
Налог требуется перечислить в течение 28-ми дней после отчётного месяца. Получается, даты уплаты налога за 3 квартал 2024 года:
- 28 августа 2024 года — за июль 2024 года;
- 30 сентября 2024 года — за август 2024 года;
- 28 октября 2024 года — за сентябрь 2024 года.
Расчёт подаётся по прошествии месяца.
Налог по результатам работы за квартал
Налог требуется перечислить в течение 28-ми дней после окончания отчётного квартала. Иными словами, дата перечисления налога за 3 квартал 2024 года — до 28-го октября 2024 года.
Расчёт подаётся по прошествии квартала.
Итоги
Даты подачи отчёта по налогу на прибыль и его уплаты за 3 квартал 2024 года зависят от способа расчёта и перечисления:
- если каждый квартал — ежеквартальная сдача декларации;
- если каждый месяц — возможны два способа:
- платежи каждый месяц текущего квартала по информации прошлого периода и доплата по итогу квартала — ежеквартальная сдача декларации;
- платежи каждый месяц по фактической прибыли — ежемесячная сдача декларации.
