Срок сдачи годовой налоговой декларации по прибыли за 2020 год и уплаты налога на прибыль за 4 квартал 2020 года установлен один и тот же: до 29 марта 2021 года. Это относится ко всем налогоплательщикам, независимо от применяемой схемы налоговых платежей: ежемесячной или ежеквартальной. Более подробную информацию вы найдёте в нашей статье.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал
По налогу на прибыль отчитываются все организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). В некоторых случаях компании-плательщики УСН и ЕСХН тоже должны подавать декларацию. Например, если они:
- выступили налоговыми агентами по налогу на прибыль;
- получили прибыль от контролируемой иностранной организации;
- получили дивиденды от иностранной компании;
- получили проценты по некоторым видам долговых обязательств, и за них не отчитались налоговые агенты.
Также декларация обязательна для компаний – ответственных участников консолидированных групп.
Декларация по налогу на прибыль за 4 квартал — это и годовая декларация за 2020 год, потому что сведения в неё вносятся накопительно, с начала года.
Вне зависимости от применяемой схемы уплаты налога на прибыль все организации должны сдать последнюю декларацию за 2020 год до 29 марта 2021 года. Законодательно установлен срок до 28 марта года, следующего за отчётным, но так как 28 марта 2021 года — это воскресенье, срок сдачи переносится на 29 марта.
База для заполнения декларации будет разной, потому что одни плательщики вносят данные за 4 квартал и год, другие — за декабрь и год. Это происходит из-за разных схем уплаты налога на прибыль. Их всего три:
- ежеквартальные авансы: плательщики перечисляют авансовый налог на прибыль по итогам квартала. Декларацию подают каждый квартал, до 28 числа следующего за кварталом месяца;
- ежемесячные авансы исходя из прибыли прошлого квартала: декларацию сдают до 28 числа месяца, следующего за отчётным;
- ежемесячные авансы по фактической прибыли: декларация сдаётся до 28 числа месяца, следующего за отчётным.
Получается, что до 29 марта 2021 года плательщики квартальных авансов должны сдать декларацию за 4 квартал (и год), а плательщики ежемесячных авансов с доплатой и без неё — за декабрь (и год).
Обратите внимание, что в декларацию по налогу на прибыль внесли изменения, и нужно заполнять её по новой форме в соответствии с Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 №ЕД-7-3/655@.
Уплата налога на прибыль за 4 квартал 2020
Для вашего удобства мы сформировали таблицу по плательщикам налога на прибыль в зависимости от применяемой схемы его уплаты:
| Применяемая схема уплаты налога на прибыль | Отчётный период | Дата уплаты налога на прибыль |
|---|---|---|
| Ежеквартальные авансы | 4 квартал 2020 года | до 29 марта 2021 года |
| Ежемесячные авансы исходя из прибыли прошлого квартала | аванс за октябрь 2020 года | до 28 октября 2020 года |
| аванс за ноябрь 2020 года | до 30 ноября 2020 года | |
| аванс за декабрь 2020 года | до 28 декабря 2020 года | |
| доплата за 4 квартал 2020 года | до 29 марта 2021 года | |
| Ежемесячные авансы по фактической прибыли | за 10 месяцев 2020 года | до 30 ноября 2020 года |
| за 11 месяцев 2020 года | до 28 декабря 2020 года | |
| за 12 месяцев 2020 года | до 29 марта 2021 года |
При уплате налога на прибыль также применяется правило переноса дат, если она приходится на выходной или праздничный день.
Налоговый платёж (по ставке 20% от прибыли) делится на две части:
- 3% перечисляется в федеральный бюджет;
- 17% — в региональный бюджет.
За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не предусмотрен, но налоговая инспекция может начислить пени: в первый месяц в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки, со второго месяца — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
Штрафуют за неуплаченный вовремя налог на прибыль за год. Сумма штрафа зависит от наличия умысла (статья 122 НК РФ):
- за неумышленное опоздание со сроками штраф — 20% от суммы налога;
- за умышленный срыв оплаты — 40% от суммы налога.
В течение года налогоплательщики сдают декларации и перечисляют налог на прибыль в разные сроки, в зависимости от применяемой схемы его уплаты. Но по итогам года законодательно для всех установлена единая дата для сдачи налоговой декларации и оплаты налога на прибыль. За 2020 год — это 29 марта 2021 года.
