С 1 квартала 2023 года предприниматели и компании заполняют 6-НДФЛ по новой форме, утверждённой приказом Федеральной налоговой службы от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@. В этой статье вы узнаете, когда, как и куда сдавать отчётность, какая ответственность предусмотрена за непредставление или несвоевременную сдачу документа и кому нужно отправлять нулевую декларацию.
Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Сдавать 6-НДФЛ должны все, кто платит физлицам облагаемые НДФЛ доходы. В первую очередь это касается работодателей и заказчиков по ГПД.
За 1 квартал подать декларацию нужно не позже 25 апреля 2024 года.
Юридические лица сдают расчёт в налоговую по месту нахождения. ИП — по адресу регистрации. Обособленные подразделения юридического лица отчитываются самостоятельно, если уполномочены выплачивать зарплату, а также имеют свой банковский счёт.
Если 6-НДФЛ заполнен на 11 человек и более, то подавать расчёт можно только в электронном виде. В остальных случаях можно выбрать способ подачи — в электронном или бумажном виде.
Образец заполнения
Форма 6-НДФЛ была изменена, так как с 2024 года налог уплачивается не один, а два раза в месяц — в одном квартале теперь шесть платежей. Столько же раз отправляют уведомления.
| Период начисления НДФЛ | Уведомление | Платёж |
|---|---|---|
| С 1 по 22 число месяца | До 25 числа | До 28 числа |
| С 23 числа по последний день месяца | До 3 числа следующего месяца | До 5 числа следующего месяца |
Последний раз в календарном году НДФЛ начисляется с 23 по 31 декабря. Уведомление и платёж — в последний рабочий день.
Состав 6-НДФЛ за 1 квартал не изменился. Также нужно заполнять:
В годовой отчёт ещё входит справка о доходах и суммах налога физических лиц.
Требования к заполнению расчёта подробно отражены в Приказе ФНС от 19.09.2023 г. № ЕД-7-11/649@ (в редакции Приказа ФНС от 09.01.2024 г. № ЕД-7-11/1@).
На примере рассмотрим, как заполнять декларацию с учётом нововведений.
Пример. В организации «ГлавПример» трудоустроены 3 работника. Каждый из них получает оклад в размере 40 000 ₽ до 10 числа месяца и аванс в размере 30 000 ₽ до 25 числа месяца.
Других выплат в первом квартале не было.
Титульный лист
Необходимо указать реквизиты ИП или компании. Если 6-НДФЛ заполняется за первый квартал, то в поле «Отчётный период» нужно прописать — «21».
Коды по месту учреждения зависят от места нахождения, полный перечень представлен в приказе Федеральной налоговой службы № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года.
Как выглядит заполненный титульный лист для организаций:
Заполнение титульного листа
Раздел 1
В строке 010 нужно указать один из КБК:
| 1 | 182 1 01 02010 01 1000 110 | НДФЛ 13% с доходов |
| 2 | 182 1 01 02080 01 1000 110 | НДФЛ 15% с доходов |
| 3 | 182 1 01 02130 01 1000 110 | Налог 13% с дивидендов |
| 4 | 182 1 01 02140 01 1000 110 | Налог 15% с дивидендов |
Строка 020. Общая сумма подоходного налога за 1 квартал, в том числе:
- 021 — по первому сроку перечисления (с 01.01 по 22.01);
- 022 — по второму (с 23.01 по 31.01);
- 023 — по третьему (с 01.02 по 22.02);
- 024 — по четвёртому (с 23.02 по 29.02);
- 025 — по пятому (с 01.03 по 22.03);
- 026 — по шестому (с 23.03 по 31.03).
Отметим, что сумма в строках 021-026 в отчёте за 1 квартал должна быть равна значению в строке 020.
Строка 030. Общая сумма налога, которую вернули работникам. Каждая строка 031-036 соответствует своему периоду в первом квартале.
Вернёмся к примеру. Каждый работник в ООО «ГлавПример» получает оклад 40 000 ₽ до 10 числа и аванс 30 000 ₽ до 25 числа каждого месяца.
Используем только первый КБК, так как доходы работников не превышают 5 млн ₽. Дивидендов нет.
Расчёт НДФЛ для оклада (в первый, третий и пятый срок перечислений в квартале) — 40 000 ₽ х 13% = 5200 ₽. Работников трое — 5200 ₽ х 3 = 15 600 ₽.
Расчёт НДФЛ для аванса (во второй, четвёртый и шестой срок перечислений в квартале) — 30 000 ₽ х 13% = 3 900 ₽. Работников трое — 3900 ₽ х 3 = 11 700 ₽.
Общий НДФЛ = (15 600 ₽ + 11 700 ₽) х 3 месяца = 81 900 ₽.
Образец заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ на примере ООО «ГлавПример»:
Заполнение раздела 1
Раздел 2
Заполнение строк:
-
- Размер налога — 13 или 15%.
-
- КБК — указать такой же, как и в разделе 1.
-
- Общее количество граждан, которые в 1 квартале 2024 года получили облагаемый налогом доход.
-
- Общий размер дохода сотрудников.
-
- Заполнять, если были вычеты, на которые был уменьшен облагаемый доход.
-
- Общий размер дохода работников, уменьшенный на вычеты.
-
- Общий размер исчисленного НДФЛ с доходов работников.
-
- Размер удержанного НДФЛ с доходов работников с начала отчётного периода (за январь, февраль и март).
-
- Размер налога, который налоговый агент не смог удержать.
-
- Излишне удержанная сумма НДФЛ.
-
- Сумма налога, которую вернули работникам в первом квартале.
Отрицательные значения указывать не нужно. В пустых ячейках проставляется прочерк. В строках, где подразумевается указание суммы, но фактически выплат или налога не было, указывается «ноль».
Возвращаемся к примеру. Каждый работник в ООО «ГлавПример» получает оклад 40 000 ₽ и аванс 30 000 ₽.
Общий размер дохода одного работника за первый квартал = (40 000 ₽ + 30 000 ₽) х 3 = 210 000 ₽.
Общий размер дохода работников = 210 000 ₽ х 3 человека = 630 000 ₽.
Исчисленная сумма налога = 630 000 ₽ х 13% = 81 900 ₽.
Образец заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ на примере ООО «ГлавПример»:
Заполнение раздела 2
Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2024
Если в течение квартала не было выплат дохода физическим лицам, то подавать расчёт не нужно. . В случае, если ИП или организация была налоговым агентом в 2023 году, а в 2024 году лишилась этого статуса, то всё равно рекомендуем сдать нулевую отчётность. Потому что налоговики будут ждать декларацию по итогам 1 квартала, а не получив документ, расценят это как невыполнение обязательств и заблокируют расчётный счёт.
Нулевой отчёт сдают в такие же сроки, как и заполненный — за 1 квартал подать нужно не позже 25 апреля 2024 года.
Также отметим, что если в календарном году ИП или организация хоть раз начисляли доход физическим лицам, то необходимо отчитаться за этот квартал и последующие, потому что 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Пример. Организация «ГлавПример» начислила в марте 2024 года доход физическому лицу. Следовательно, компании придётся подать заполненный 6-НДФЛ не только за первый квартал, но и за полугодие, за девять месяцев, а после завершения налогового периода подать годовой отчёт.
Если же предприниматель или организация перестала выплачивать доход физлицам и более года не планирует это делать, то можно сразу же направить в налоговую пояснение, чтобы в будущем не сдавать нулевые декларации.
В пояснении напишите, почему и в течение какого периода не будет налоговых обязательств по 6-НДФЛ, ссылайтесь на статью 226 НК РФ (декларацию заполняют и сдают только налоговые агенты).
Письмо отправляйте в ИФНС по месту регистрации не позже срока сдачи декларации 6-НДФЛ. Строгой формы нет, воспользуйтесь образцом:
Образец пояснения
Ответственность и штрафы
За ошибки в декларации и несвоевременную подачу налоговая может заблокировать расчётный счёт ИП или организациям, а также выписать штраф.
За ошибки в 6-НДФЛ
Штраф при неточностях — 500 ₽ за каждый документ.
До проверки налоговиками 6-НДФЛ можно успеть самостоятельно обнаружить ошибку и подать корректирующий отчёт. Тогда никаких штрафов начислено не будет.
За несдачу 6-НДФЛ за 1 квартал
При нарушении сроков отправки 6-НДФЛ налоговая может оштрафовать на 1000 ₽. То есть, если опоздать со сдачей даже на несколько дней, то всё равно можно получить штраф.
За нарушение сроков на 300-500 ₽ штрафуют и должностных лиц, которые заполняют и отправляют отчётность по форме 6-НДФЛ (часть 1 статьи 15.6 КоАП РФ).
В течение 20 дней после истечения срока сдачи документа налоговики могут заблокировать операции по расчётному счёту. Ограничения будут действовать до сдачи декларации, уплаты налога, штрафа и пеней за просрочку. Блокировку снимают в течение одного рабочего дня после исполнения обязательств.
Чтобы избежать штрафных санкций за ошибки или нарушение сроков, готовьте 6-НДФЛ в сервисе «Моё Дело». Он автоматизирует подготовку отчётности, проверяет все показатели и напоминает о крайнем дне представления формы.
