Для ИП и организаций с наёмными работниками подходит дата отправки отчёта за удержанный и уплаченный НДФЛ в первом полугодии 2021 года. Форма 6-НДФЛ с этого года существенно изменилась: разделы 1 и 2 поменялись местами, добавилась справка 2-НДФЛ по итогам года. У бухгалтеров могут возникнуть вопросы по правильному оформлению и срокам предоставления декларации. Специально для них мы подготовили пример корректного заполнения отчёта 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года.
Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года
Нормативный срок сдачи отчёта 6-НДФЛ — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом (п.2 статьи 230 НК РФ). Так как 31 июля 2021 года приходится на выходной день — субботу, срок переносится на первый рабочий день, следующий за ним, а это 2 августа 2021 года.
Декларацию 6-НДФЛ подают индивидуальные предприниматели или юридические лица, которые в отчётном периоде осуществляли выплаты своим работникам, иным физическим лицам по гражданско-правовым договорам или договорам дарения. При этом НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет.
Образец заполнения
Бланк, утверждённый приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@, предусматривает заполнение двух разделов:
- раздел 1: НДФЛ к удержанию и уплате за последние три месяца (в полугодовом отчёте — апрель, май и июнь 2021 года);
- раздел 2: НДФЛ исчисленный, удержанный и возвращённый с начала года (с 1 января по 30 июня 2021 года).
Разберём пример заполнения декларации 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года.
В ООО «Дельта», г.Москва, трудятся 12 работников. У всех фиксированная сумма окладов — 50 тысяч рублей в месяц. У 3 работников есть вычеты на 2 детей по 2,8 тысяч рублей. Таким образом, в месяц общая сумма дохода составляет 600 тысяч рублей (50 тысяч рублей х 12), НДФЛ удерживается в размере 76,908 тысяч рублей (600 тысяч рублей - (2,8 тысяч рублей х 3)) х 13%). Заработная плата перечисляется двумя платежами: 28 числа текущего месяца — аванс (50%), 12 числа следующего месяца — окончательный расчёт.
6-НДФЛ (1)
При оформлении титульного листа нужно поставить код отчётного периода:
- 21 — 1 квартал;
- 31 — полугодие;
- 33 — 9 месяцев;
- 34 — год.
И код учёта по месту нахождения налогового агента, например:
- 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- 214 — по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком.
6-НДФЛ (2)
- строка 010 — КБК устанавливается отдельно на каждую ставку НДФЛ. Числовые значения КБК представлены на сайте ФНС;
- строка 020 равна сумме строк 022;
- строка 021 показывает дату, не позднее которой удержанный НДФЛ должен быть перечислен (например при выплате заработной платы — следующий рабочий день). В примере 12 июня пришёлся на субботу, поэтому зарплату перечислили 11 июня, а НДФЛ — 14 июня, первый рабочий день после выплаты зарплаты.
6-НДФЛ (3)
На каждую ставку НДФЛ делается отдельный раздел 2. Например, при выплате налога с выигрышей по лотерее, проводимой в рекламных целях по ставке 35% или при превышении суммы дохода работника 5 миллионов рублей в течение года (ставка 15%).
- строка 110 — указывается общий начисленный доход по всем работникам за полугодие;
- строки 111-113 поясняют строку 110 — приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- строка 120 — количество работников, получивших доход;
- строка 130 — итоговая сумма применённых за полугодие вычетов;
- строка 140 — исчисленный НДФЛ с разницы строк 110 и 130;
- строка 141 — отражается налог с дивидендов из строки 111;
- строка 150 — фиксированный авансовый платеж — если есть иностранные работники на патенте;
- строка 160 — фактически удержанный налог в период с 1 января по 30 июня;
- строка 170 — сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать по какой-то причине;
- строка 180 — сумма излишне удержанного НДФЛ;
- строка 190 — сумма НДФЛ, которую работодатель вернул работникам в течение 6 месяцев.
Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 2 квартал 2021
Если с начала года хотя бы в одном месяце были выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам, отчёт 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) сдавать нужно.
Декларация не оформляется только в том случае, если в период с 1 января по 30 июня 2021 года не было ни одного платежа по заработной плате, отпускным, больничным, и вознаграждения физическим лицам по договорам ГПХ не перечислялись. Нулевой 6-НДФЛ не подаётся.
Представим ситуацию, что работодатель сдал отчёт 6-НДФЛ в 1 квартале, но во втором квартале приостановил свою деятельность и работников отправил в неоплачиваемый административный отпуск. В этом случае он не заполняет раздел 1 (ставит прочерки в строках), а показатели раздела 2 не меняет, оставляет их такими же, что и в отчёте за первый квартал 2021 года.
Ответственность и штрафы
Налоговым кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции за неправильные данные в отчёте 6-НДФЛ и нарушение сроков и формы его сдачи.
Декларацию можно подавать в бумажном и в электронном виде, если число лиц с которых удержан НДФЛ не превышает 10 человек. Если их количество больше 10 , то только в электронном виде, через каналы телекоммуникационной связи.
Получатель декларации 6-НДФЛ — инспекция ФНС в которой зарегистрирован работодатель-налоговый агент.
За ошибки в 6-НДФЛ
Согласно статье 126.1 НК РФ налоговому агенту грозит штраф в размере 500 рублей за каждый отчёт, в котором содержится недостоверная информация. Этого штрафа можно избежать, если налоговый агент нашёл и исправил ошибки самостоятельно до того как налоговая инспекция их обнаружила.
В этом случае ему нужно отправить в ИФНС уточнённый расчёт декларации 6-НДФЛ.
За несдачу 6-НДФЛ за 2 квартал
ИП или организация с работниками несут ответственность за несдачу или несвоевременную сдачу декларации 6-НДФЛ в сумме 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (п.1.2. статьи 126 НК РФ). Штраф будет один и тот же за задержку с отправкой отчёта в 1 день или в 30 дней.
У налоговой инспекции есть право заблокировать счёт работодателя если просрочка составит 20 и более дней (действует с 1 июля 2021 года).
Часто задаваемые вопросы
Вы должны указать дату перечисления налога в строку 021 раздела 1— 02.04.2021 и в строке 022 указать сумму удержанного с зарплаты налога.
Нет, если стоимость подарка не больше 4000 рублей, НДФЛ с него не удерживается и не уплачивается. Необходимости указывать этот доход в декларации 6-НДФЛ нет.
