Подходит время отчитываться за 3 квартал 2024 года. Хотим напомнить вам про сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ, рассказать про особенности заполнения, указать на возможные санкции за ошибки и опоздание с его предоставлением.
Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года
Срок сдачи формы 6-НДФЛ — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. То есть за 3 квартал форму нужно сдать в ИФНС до 25 октября 2024 года включительно. Это пятница, поэтому срок не переносится.
Декларацию должны оформлять ИП и компании, которые являлись налоговыми агентами, а именно:
- выплачивали заработную плату, премии, больничные, отпускные работникам по трудовым договорам;
- переводили вознаграждение физическим лицам по договорам ГПХ;
- дарили подарки в любой форме;
- перечисляли дивиденды и прочие доходы, облагаемые НДФЛ.
Если у организации есть филиалы и другие обособленные подразделения, они сдают отдельные отчёты 6-НДФЛ в ИФНС по месту своей регистрации.
Форма подачи — бумажная или электронная. Любой из двух вариантов могут использовать работодатели с числом сотрудников до 10 человек включительно. Если их 11 и больше — ИФНС примет отчёт только в электронном виде.
Образец заполнения
Бланк декларации утверждён Приказом ФНС России от 19.09.2023 №ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024, и применяется к отчётности начиная с 1 квартала 2024 года.
На основании примера опишем основные этапы заполнения отчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года по новой форме.
Общее правило перечисления НДФЛ:
- НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число месяца, перечисляется до 28 числа текущего месяца включительно.
- НДФЛ, удержанный с 23 по последнее число месяца, перечисляется до 5 числа следующего месяца включительно.
В 3 квартале 2024 действуют следующие сроки уплаты НДФЛ с учётом переноса из-за выходных
| Период удержания НДФЛ | Последний день перечисления НДФЛ | |
| 1 срок перечисления | 1-22 июля | 29 июля |
| 2 срок перечисления | 23-31 июля | 5 августа |
| 3 срок перечисления | 1-22 августа | 28 августа |
| 4 срок перечисления | 23-31 августа | 5 сентября |
| 5 срок перечисления | 1-22 сентября | 30 сентября |
| 6 срок перечисления | 23-30 сентября | 7 октября |
В титульном листе указываем:
- ИНН, КПП (для ИП — не заполняем);
- номер корректировки (0, если это первый отчёт);
- код отчётного периода (33 — для 9 месяцев);
- календарный год — 2024;
- 4-значный код налогового органа;
- код места нахождения или учёта (например, 214 ставится для российской организации, 120 для ИП по месту жительства);
- полное наименование налогового агента;
- блок для реорганизованной организации (форма, ИНН, КПП) — пропускаем;
- код ОКТМО;
- контактный телефон;
- пишем количество страниц отчёта и листов прилагаемых документов (если они есть);
- блок подтверждения информации с указанием кода (1, если расписывается руководитель налогового агента, 2 — иное лицо по доверенности), полного ФИО лица, подпись и дата.
Образец заполнения титульного листа 6-НДФЛ
В разделе 1 отражаются суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяцапо шести срокам перечисления:
В ООО «Гамма» трудятся 3 человека с окладами 80, 95 и 100 тысяч рублей. Заработную плату выдают 2 раза в месяц — аванс (40%) 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт (60%) 14 числа следующего месяца. НДФЛ удерживают как с аванса (правило действует с 2023 года), так и с окончательной суммы заработной платы.
Общий ФОТ: 80 000 + 95 000 + 100 000 = 275 000 руб.
Аванс: 275 000 руб. х 40% = 110 000 руб.
НДФЛ с аванса: 110 000 руб. х 13% = 14 300 руб.
Заработная плата (окончательный расчет): 275 000 руб. х 60% = 165 000 руб.
НДФЛ с заработной платы: 165 000 руб. х 13% = 21 450 руб.
График начисления и удержания НДФЛ за 3 квартал 2024
| Период удержания НДФЛ | Вид выплаты | Сумма дохода, руб. | НДФЛ, руб. | |
| 1 срок перечисления | 1-22 июля | ЗП за июнь | 165 000 | 21 450 |
| 2 срок перечисления | 23-31 июля | Аванс за июль | 110 000 | 14 300 |
| 3 срок перечисления | 1-22 августа | ЗП за июль | 165 000 | 21 450 |
| 4 срок перечисления | 23-31 августа | Аванс за август | 110 000 | 14 300 |
| 5 срок перечисления | 1-22 сентября | ЗП за август | 165 000 | 21 450 |
| 6 срок перечисления | 23-30 сентября | Аванс за сентябрь | 110 000 | 14 300 |
Раздел 1. Сведения об обязательствах налогового агента
Строка 010 — заполняется КБК по видам налога
- НДФЛ с «обычных» выплат по ставке 13% (зарплата, премии, подарки и и.д.), кроме дивидендов гражданам РФ, — 182 1 01 02010 0110 001 10;
- НДФЛ с доходов по ставке 15%, кроме дивидендов, — 182 1 01 02080 01 1000 110;
- НДФЛ с дивидендов резидентам по ставке 13%, — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- По ставке 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110;
- НДФЛ с дивидендов нерезидентам по ставке 15% — 182 1 01 02010 01 1000 110
Строка 020 — указывается общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате с начала 2024 года.
Строки 021-026 — указываются суммы НДФЛ по шести срокам перечисления (см. по образцу в таблице 2).
В строках 030-036 — указываются сведения о суммах НДФЛ возвращенных в текущем периоде (с начала года и по шести последним срокам уплаты).
Образец заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ
В раздел 2 включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»
В этот раздел включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.
- Строка 100 — ставка НДФЛ в процентах;
- строка 105 — КБК по видам НДФЛ;
- строка 110 — количество физических лиц, получивших доход, в том числе по строке 111 — численность высококвалифицированных специалистов (ВКС);
- Строка 120 — сумма дохода нарастающим итогом с начала 2024 года без уменьшения на вычеты и НДФЛ, в том числе по строке 121 — в пользу ВКС;
- Строка 130 — сумма вычетов;
- Строка 131 — налоговая база (Строка 120-Строка 130);
- строка 121 — это расшифровка строки 120 по высококвалифицированным специалистам;
- Строка 140 — сумма НДФЛ исчисленная (Строка 131 × Строка 100 ÷ 100%), в том числе
- строка 141 — с доходов ВКС;
- Строка 150 — сумма фиксированных авансовых платежей (заполняется, если есть иностранные работники с патентом);
- Строка 155 — сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту;
- Строка 156 — сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве;
- Строка 160 — сумма НДФЛ, удержанная нарастающим итогом с начала 2024 года;
- Строки 161-166 — суммы НДФЛ, удержанные по срокам перечисления (см.таблицу 2);
- Строка 170 — сумма, не удержанная налоговым агентом (заполняется, если был начислен доход, но НДФЛ нельзя удержать. Например, вручен подарок клиенту);
- Строка 180 — сумма излишне удержанного НДФЛ;
- Строки 190-196 — суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом в текущем периоде (с начала года и по шести последним срокам уплаты).
Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
При подаче квартальных деклараций 6-НДФЛ Приложение 1 (Справка о доходах и суммах налога физического лица) не заполняется.
Контрольные соотношения в 6-НДФЛ
Для того, чтобы проверить себя после заполнения формы 6-НДФЛ, рекомендуем воспользоваться контрольными соотношениями. Они доведены Письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@ (с изм. от 05.04.2024) «О направлении КС показателей рекомендуемой формы 6-НДФЛ»
Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2024
Всё будет зависеть от сложившейся ситуации:
- Например, доходы работникам не выплачивали с начала года. Ни разу за 9 месяцев не перечисляли заработную плату, отпускные, компенсации, командировочные, больничные, и т.д.
Декларацию 6-НДФЛ с нулевыми данными подавать не нужно. Достаточно написать письмо в ИФНС в свободной форме, что в течение 2024 года доходы не выплачивались по определённой причине. Поэтому обязанность предоставлять 6-НДФЛ у ИП или организации отсутствует.
- Доходы не выплачивались только в одном из кварталов, например, в третьем.
Декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев подать нужно.
Ответственность и штрафы
ИФНС может наложить санкции за ошибки или за опоздание со сдачей (несдачу) декларации 6-НДФЛ в виде:
- штрафов, в том числе административных;
- временной блокировки расчётного счёта.
За ошибки в 6-НДФЛ
Если налоговая инспекция выявит расхождения в тексте или в суммах отчёта, налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей за каждый документ, в котором они обнаружены (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
Штрафа не будет, если налоговый агент самостоятельно найдёт и исправит ошибки, отправит корректирующий отчёт 6-НДФЛ до получения уведомления от ИФНС.
За несдачу 6-НДФЛ за 3 квартал
Опоздание с предоставлением декларации влечёт за собой штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). То есть опоздание даже на 1 день — это 1000 рублей штрафа.
Если прошло 20 рабочих дней после истечения срока сдачи 6-НДФЛ, а налоговики его так и не получили, они могут заблокировать расчётный счёт (п.3.2 статьи 76 НК РФ). Блокировку снимут только после сдачи отчёта, уплаты всех положенных штрафов и пеней.
И еще есть административный штраф согласно статье 15.6 КоАП РФ, на должностных лиц организации. Размер от 300 до 500 рублей.
