Подходит время отчитываться за 3 квартал 2021 года. Хотим напомнить вам про сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ, рассказать про особенности заполнения, указать на возможные санкции за ошибки и опоздание с его предоставлением.
Когда сдавать декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года
Срок сдачи формы 6-НДФЛ — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным квартала. То есть за 3 квартал форму нужно сдать в ИФНС до 31 октября 2021 года включительно. Но так как это выходной день (воскресенье), срок переносится на следующий рабочий день — 1 ноября 2021 года.
Декларацию должны оформлять ИП и компании, которые выплачивают:
- заработную плату работникам по трудовым договорам;
- вознаграждение физическим лицам по договорам ГПХ.
Если у организации есть филиалы и другие обособленные подразделения, они сдают отдельные отчёты 6-НДФЛ в ИФНС по месту своей регистрации.
Форма подачи — бумажная или электронная. Любой из двух вариантов могут использовать работодателям с числом сотрудников до 9 человек включительно. Если их 10 и больше — ИФНС примет отчёт только в электронном виде.
Образец заполнения
Новый бланк декларации утверждён Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@, и применяется в отчётности начиная с 1 квартала 2021 года.
В форме произошли большие изменения: поменялись местами разделы отчёта, добавилось новое приложение (Справка о доходах и суммах налога физического лица — бывшая форма 2-НДФЛ).
На основании примера опишем основные этапы заполнения отчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года по новой форме.
В ООО «Гамма» трудятся 3 человека с окладами 30, 35 и 40 тысяч рублей. Заработную плату выдают 2 раза в месяц — аванс (40%) до 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт (60%) до 14 числа следующего месяца. НДФЛ удерживают с общей суммы заработной платы и перечисляют на следующий рабочий день после её выдачи (15 числа).
В титульном листе указываем:
- ИНН, КПП (для ИП — не заполняем);
- номер корректировки (0, если это первый отчёт);
- код отчётного периода (33 — для 9 месяцев);
- календарный год — 2021;
- 4-значный код налогового органа;
- код места нахождения или учёта (например, 214 ставится для российской организации, 120 для ИП по месту жительства);
- полное наименование налогового агента;
- блок для реорганизованной организации (форма, ИНН, КПП) — пропускаем;
- код ОКТМО;
- контактный телефон;
- пишем количество страниц отчёта и листов прилагаемых документов (если они есть);
- блок подтверждения информации с указанием кода (1, если расписывается руководитель налогового агента, 2 — иное лицо по доверенности), полного ФИО лица, подпись и дата.
Образец заполнения 6-НДФЛ
В разделе 1 отражаются суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца. В отчёте за 3 квартал 2021 года — это июль, август и сентябрь.
- Строка 010 — код бюджетной классификации (КБК). Он разный в зависимости от ставки налогообложения. Например, для НДФЛ 13% — 18210102010011000110, для НДФЛ 15% — 18210102080011000110;
- строка 020 — сумма НДФЛ, удержанная в 3 квартале;
- строка 021 — срок перечисления НДФЛ;
- строка 022 — сумма перечисленного НДФЛ;
- строки 030-032 используют при возврате излишне удержанного НДФЛ.
строка 020 должна быть равна сумме строк 022
строка 030 должна быть равна сумме строк 032
Образец заполнения 6-НДФЛ (2)
В раздел 2 включаются данные за 9 месяцев с начала года. Формируется отдельно для каждой ставки НДФЛ.
- Строка 100 — ставка НДФЛ в процентах;
- строка 105 — дублируется КБК из раздела 1;
- строка 110 — суммируется весь доход, выплаченный работникам с начала года;
- строки 111, 112, 113 — это расшифровки строки 110 (подразделение доходов на дивиденды, заработную плату и выплаты по ГПХ);
- строка 120 — число лиц получивших доход;
- строка 130 — сумма вычетов (социальных, стандартных, имущественных и иных). Например, стандартный вычет на 1 ребёнка — 1400 рублей в месяц;
- строка 140 — сумма начисленного НДФЛ по указанной ставке. 140 = (110-130)х100;
- строка 160 — сумма удержанного с начала года НДФЛ;
- строка 180 — излишне удержанная с работников сумма НДФЛ. 180 = 160-140;
- строка 190 — сумма возвращённого работникам налога с начала года.
Образец заполнения 6-НДФЛ (3)
При подаче квартальных деклараций 6-НДФЛ. Приложение 1 (Справка о доходах и суммах налога физического лица) не заполняется.
Нужно ли подавать нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2021
Всё будет зависеть от сложившейся ситуации:
- Например, доходы работникам не выплачивали с начала года. Ни разу за 9 месяцев не перечисляли заработную плату, отпускные, компенсации, командировочные, больничные, и т.д.
Декларацию 6-НДФЛ с нулевыми данными подавать не нужно. Достаточно написать письмо в ИФНС в свободной форме, что в течение 2021 года доходы не выплачивались по определённой причине. Поэтому обязанность предоставлять 6-НДФЛ у ИП или организации отсутствует.
- Доходы не выплачивались только в одном из кварталов, например, в третьем.
Декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев подать нужно, но раздел 1 оставить пустым (заполнить прочерками), а в разделе 2 оставить те же данные, что и в отчёте за 1 полугодие.
Ответственность и штрафы
ИФНС может наложить санкции за ошибки или за опоздание со сдачей (несдачу) декларации 6-НДФЛ в виде:
- штрафов, в том числе административных;
- временной блокировки расчётного счёта.
За ошибки в 6-НДФЛ
Если налоговая инспекция выявит расхождения в тексте или в суммах отчёта, налоговый агент будет оштрафован на 500 рублей за каждый документ, в котором они обнаружены (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).
Штрафа не будет, если налоговый агент самостоятельно найдёт и исправит ошибки, отправит корректирующий отчёт 6-НДФЛ до получения уведомления от ИФНС.
За несдачу 6-НДФЛ за 3 квартал
Опоздание с предоставлением декларации влечёт за собой штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). То есть опоздание даже на 1 день — это 1000 рублей штрафа.
Если прошло 20 рабочих дней после истечения срока сдачи 6-НДФЛ, а налоговики его так и не получили, они могут заблокировать расчётный счёт (п.3.2 статьи 76 НК РФ). Блокировку снимут только после сдачи отчёта, уплаты всех положенных штрафов и пеней.
И еще есть административный штраф согласно статье 15.6 КоАП РФ, на должностных лиц организации. Размер от 300 до 500 рублей.
Часто задаваемые вопросы
В строки 110 и 112 раздела 2 попадёт вся сумма дохода уволенного работника, в строки 140 и 160 — соответственно, начисленная и удержанная сумма НДФЛ. А вот в строки 021 и 022 раздела 1 не надо включать уплату НДФЛ 1 октября. Она войдёт уже в следующий, годовой отчёт 6-НДФЛ.
Должен. Потому что есть факт начисления, удержания и уплаты НДФЛ. Ваше ООО выступает налоговым агентом.
