При применении общей системы налогообложения налогоплательщики должны уплачивать налог на прибыль. Периодичность перечисления платежей зависит от того, какой вариант оплаты был выбран.
Расскажем о том, в какие сроки нужно заплатить налог на прибыль за 2 квартал 2021 года, а также как правильно рассчитать размер платежа.
Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2021
В статье 287 НК РФ точно указан срок уплаты налога на прибыль — до 28 числа. Но с какой периодичностью делать платежи — каждый квартал или каждый месяц? Это зависит от того, какой вариант выбрал налогоплательщик. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает размер налога на прибыль по итогам отчётного или налогового периода. В НК РФ установлены такие варианты уплаты:
1. в каждом месяце текущего квартала по прибыли, которая получена в прошлом квартале, с доплатой остатка по окончании текущего квартала. В этом случае налог платится до 28 числа каждого месяца квартала, а затем по его окончании делается доплата остатка.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал нужно:
- 28 апреля — за апрель;
- 28 мая — за май;
- 28 июня — за июнь;
- 28 июля — остаток за 2 квартал.
2. по результатам месяца по фактической прибыли. При таком варианте налог платится по результатам каждого месяца в срок до 28 числа месяца, идущего за отчётным.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал нужно:
- 28 мая — за апрель;
- 28 июня — за май;
- 28 июля — за июнь.
3. по результатам квартала. При данной ситуации налог платится по результатам отчётного квартала не позже 28 числа месяца, идущего за ним.
Тогда перечислить авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал нужно до 28 июля.
Сроки уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2021 года такие:
| Период оплаты | Срок оплаты |
|---|---|
| Вариант — уплата в каждом месяце по прибыли, которая получена в прошлом квартале, с доплатой остатка по окончании текущего квартала | |
| Апрель | 28 апреля |
| Май | 28 мая |
| Июнь | 28 июня |
| Доплата за 2 квартал | 28 июля |
| Вариант — по результатам месяца по фактической прибыли | |
| Апрель | 28 мая |
| Май | 28 июня |
| Июнь | 28 июля |
| Вариант — по результатам квартала | |
| 2 квартал | 28 июля |
Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 2 квартал 2021
Налог на прибыль уплачивается при применении общей системы налогообложения. Согласно статьям 246 и 246.2 НК РФ плательщиками налога на прибыль за 2 квартал 2021 года являются:
- российские юридические лица;
- иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или просто получающие доходы от источников в России;
- иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ согласно международным договорам по вопросам налогообложения (для целей применения этих международных договоров);
- иностранные компании, если местом их фактического управления является РФ (если иное не установлено международными договорами по вопросам налогообложения).
Налогоплательщиками по налогу на прибыль не являются ИП, субъекты на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН), плательщики налога на игорный бизнес, участники проекта «Сколково».
Как рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль за 2 квартал 2021
Правила расчёта налога на прибыль установлены в статье 274 НК РФ. В общем виде налог на прибыль за 2 квартал 2021 года рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = Налоговая база * Ставка налога — Уплаченные авансы
Налоговая база = Доходы от реализации + Внереализационные доходы — Расходы на реализацию — Внереализационные расходы
Рассмотрим пример расчёта налога на прибыль по трём вариантам. Входные данные:
Налоговая база за 1 квартал 2021 — 12,5 млн. руб.
Налог за 1 квартал 2021 — 2,5 млн руб. (12,5 млн. * 20%)
Налоговая база за 2 квартал 2021 — 15,4 млн. руб.
в том числе:
за апрель — 5 млн. руб.
за май — 6 млн. руб.
за июнь — 4,4 млн. руб.
Ставка налога на прибыль — 20%
Расчёт налога на прибыль:
1. Ежемесячная уплата налога (по прибыли прошлого квартала) с доплатой по окончании квартала
Ежемесячный платёж = 12 500 000 * 20% / 3 = 833 333,33 руб.
Итого платёж за 3 месяца = 833 333,33 * 3 = 2 500 000 руб.
Доплата по окончании квартала = (12 500 000 + 15 400 000) * 20% — 2 500 000 — 2 500 000 = 580 000 руб.
Итого общий налог на прибыль за 2 квартал = 2 500 000 + 580 000 = 3 080 000 руб.
2. Ежемесячная уплата налога по фактической прибыли
Платёж за апрель = (12 500 000 + 5 000 000) * 20% — 2 500 000 = 1 000 000 руб.
Платёж за май = (12 500 000 + 5 000 000 + 6 000 000) * 20% — 2 500 000 — 1 000 000 = 1 200 000 руб.
Платёж за июнь = (12 500 000 + 5 000 000 + 6 000 000 + 4 400 000) * 20% — 2 500 000 — 1 000 000 — 1 200 000 = 880 000 руб.
Итого общий налога на прибыль за 2 квартал = 1 000 000 + 1 200 000 + 880 000 = 3 080 000 руб.
3. Ежеквартальный налог по итогам квартала
Налог на прибыль за 2 квартал = (12 500 000 + 15 400 000) * 20% — 2 500 000 = 3 080 000 руб.
Часто задаваемые вопросы
Налоговая база определяется с января по июнь, поэтому убыток войдёт в финансовый результат, т.е. база за 2 квартал будет уменьшена. С неё рассчитываете налог на прибыль за второй квартал.
Штраф по статье 122 НК РФ составляет 20% от суммы неуплаченного налога.
