Организации на общей системе налогообложения обязаны делать авансовые платежи по налогу на прибыль. Сроки и периодичность зависят от применяемого метода.
В этой статье вы узнаете, когда уплачивать авансовый платеж по налогу на прибыль и как правильно рассчитать его величину в зависимости от выбранного способа.
Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2021
Срок уплаты авансовых платежей зависит от применяемого метода:
- ежеквартальные авансы;
- ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала;
- ежемесячные авансы по фактический прибыли.
Ориентируйтесь на контрольную дату — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом:
- Ежеквартальные авансы. Уплатите аванс до 28 октября.
- Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала. Сумму налога прошлого отчетного периода разделите на три и уплатите до 28 июля, 30 августа и 28 сентября. До 28 октября доплатите разницу по фактически полученной прибыли.
- Ежемесячные авансы по фактической прибыли. По окончании месяца посчитайте полученную прибыль и определите налог на прибыль. Уплатите аванс не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным — до 30 августа, 28 сентября и 28 октября.
Если крайний день уплаты выпадает на выходной день, срок переносится на ближайший рабочий. Не откладывайте авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал на последний момент. Перечислите средства заранее, чтобы наверняка избежать проблем с налоговой.
Платежный календарь
Мы подготовили сводную таблицу со сроками уплаты по трем способам. Сохраните ее и положите на рабочий стол, чтобы не забыть про авансовый платеж:
| Платеж | Срок |
|---|---|
| Ежеквартальные авансы | |
| 3 квартал | 28 октября |
| Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала | |
| Июль | 28 июля |
| Август | 30 августа |
| Сентябрь | 28 сентября |
| Доплата за 3 квартал | 28 октября |
| Ежемесячные авансы по фактический прибыли | |
| Июль | 30 августа |
| Август | 28 сентября |
| Сентябрь | 28 октября |
Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 3 квартал 2021
Налог на прибыль платят:
- российские организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
- иностранные компании, работающие на территории России через постоянные представительства и получающие доход от источников в РФ;
- участники консолидированных групп налогоплательщиков.
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2021
Расчет зависит от применяемого компанией метода уплаты авансовых платежей. Далее рассмотрим примеры по трем способам. Внимательно изучите их, чтобы не ошибиться в математике и закрыть свои обязательства перед бюджетом.
Ежеквартальные авансы
Это самый простой и популярный у малого и среднего бизнеса вариант. Его разрешают применять ИП и ООО, у которых средняя квартальная выручка за последний год не превышает 15 миллионов рублей.
В 2020 году из-за пандемии лимит увеличивали до 25 миллионов рублей. В 2021 году льготу отменили. Если превысите ограничение, сообщите ИФНС о смене способа уплаты авансовых платежей.
Налог на прибыль считают накопленным итогом с начала года. Определяя размер аванса за 3 квартал, учтем предыдущие периоды:
| Период | Прибыль ООО «Сенат», руб. | Авансовый платеж, руб. |
|---|---|---|
| 1 квартал | 320 000 | 64 000 |
| 2 квартал | 800 000 | 96 000 |
По итогам 3 квартала прибыль ООО «Сенат» достигла 1 340 000 рублей, а налог на прибыль — 268 000 (1 340 000 х 20%). Чтобы рассчитать аванс, учтем платежи за первый и второй кварталы: 268 000 – 64 000 – 96 000 = 108 000 рублей.
Ежемесячные авансы по прибыли прошлого квартала
В этом случае берем данные за прошлый квартал и делим на три. Полученная сумма — аванс за каждый месяц третьего квартала. А в конце отчетного периода сделаем доплату: рассчитаем налог на прибыль по фактической прибыли и вычтем июльский, августовский и сентябрьский платежи.
Продолжим разбирать пример ООО «Сенат». Во втором квартале прибыль достигла 800 000 рублей, налог — 160 000 (800 000 х 20%). 64 000 рублей заплатили в первом квартале, остается 96 000. В июле, августе и сентября заплатим по 32 000 рублей (96 000 / 3).
Когда третий квартал закончится, посчитаем доплату. Прибыль достигла 1 340 000 рублей, налог — 268 000 рублей. В первом и втором кварталах заплатили 160 000 рублей, остается 108 000 рублей. А еще успели внести авансы на 96 000 рублей, поэтому до 28 октября бухгалтер должен доплатить в бюджет 12 000 рублей.
Получается следующий график:
- до 28 июля — 32 000 рублей;
- до 30 августа — 32 000 рублей;
- до 28 сентября — 32 000 рублей;
- до 28 октября (доплата) — 12 000 рублей.
Ежемесячные авансы по фактический прибыли
Этот способ похож на первый, только авансы платят не раз в квартал, а ежемесячно. Он проще второго из-за отсутствия доплаты.
Алгоритм прост:
- в конце месяца считаем прибыль накопленным итогом с начала года;
- определяем величину налога на прибыль;
- вычитаем из полученной суммы авансы прошлых месяцев.
Вернемся к примеру ООО «Сенат». За первое полугодие компания заработала 800 000 рублей и перечислила в бюджет 160 000 рублей. Далее считаем каждый месяц:
Июль. Прибыль накопленным итогом с начала года — 970 000 рублей. Налог на прибыль — 194 000 рублей. Авансовый платеж = 194 000 – 160 000 = 34 000 рублей.
Август. Прибыль накопленным итогом с начала года — 1 200 000 рублей. Налог на прибыль — 240 000 рублей. Авансовый платеж = 240 000 – 160 000 – 34 000 = 46 000 рублей.
Сентябрь. Прибыль накопленным итогом с начала года — 1 340 000 рублей. Налог на прибыль — 268 000 рублей. Авансовый платеж = 268 000 – 160 000 – 34 000 – 46 000 = 28 000 рублей.
Часто задаваемые вопросы
Налоговая начислит пеню. Для ИП: за каждый день в размере 1/300 от ставки рефинансирования. Для организаций: до 30 дней — за каждый день в размере 1/300 от ставки рефинансирования, больше 30 дней — в размере 1/150 от ставки рефинансирования.
Нет, такой возможности у организаций нет. Авансовые платежи введены для равномерного наполнения федерального и региональных бюджетов.
