Подходит срок уплаты аванса по налогу на имущество для организаций за 1 квартал. Главное — не упустить крайний день. Рассказываем, кому и до какого числа нужно заплатить аванс.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2025
Раз в квартал организации платят аванс — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Деньги за 1 квартал перечисляют до 28 апреля 2025.
Перед уплатой налога до 25 апреля 2025 необходимо подать уведомление по ЕНП, чтобы средства на налоговом счете распределились корректно.
От налога на имущество освобождены — ст. 381 НК РФ:
- предприятия, которые работают в свободных экономических зонах;
- религиозные организации;
- участники проекта «Сколково»;
- общественные организации инвалидов;
- и другие, указанные в ст. 381 НК РФ.
Налог на имущество — это региональный налог, местные власти могут менять правила. Например, отменить отчётные периоды и авансовые платежи или освободить от них определённые категории организаций.
Региональным властям разрешено вводить дополнительные льготы, чтобы способствовать развитию приоритетных отраслей.
Налог платят организации, которые владеют — ст. 374 НК РФ:
- зданиями и сооружениями;
- гаражами и машиноместами;
- жилыми и нежилыми помещениями;
- и прочим недвижимым имуществом.
Иными словами, налог платят за любое недвижимое имущество. Транспортные средства, деньги, акции и прочие ценные бумаги к этой категории не относятся.
Недвижимость должна принадлежать организации и находиться на балансе. Правило действует для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
В п. 4 ст. 374 НК РФ перечислены объекты, которые освобождены от налога на имущество:
- земельные участки;
- объекты культурного наследия;
- ледоколы;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- и другие, указанные в НК РФ.
В случае утраты имущества обязательство снимается автоматически, подавать заявления в налоговую инспекцию не нужно. Налог рассчитывается до 1 числа месяца, в котором было утрачено право собственности.
Расчёт авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал
Расчёт авансового платежа по налогу на имущество зависит от налоговой базы: среднегодовая или кадастровая стоимость.
Если налог платится по кадастровой стоимости, то авансовый платеж рассчитывается как ¼ кадастровой стоимости недвижимости на 1 января отчетного года, умноженная на налоговую ставку.
Пример
ООО «Ромашка» владеет недвижимостью, которая в соответствии с региональным законом облагается по ставке 2,0%, исходя из кадастровой стоимости.
Кадастровая стоимость недвижимости согласно выписке из ЕГРН — 253 580 300 руб.
Авансовый платёж за 1 квартал 2025 составит: 253 580 300 руб. × ¼ х 2,0% = 1 267 902 руб.
Если налог платится по среднегодовой стоимости, то авансовый платёж рассчитывается как ¼ среднегодовой стоимости недвижимости за 1 квартал, умноженная на налоговую ставку.
Пример
ООО «Ромашка» владеет недвижимостью, облагаемой по среднегодовой стоимости, ставка налога на имущество — 2,2%.
Балансовая стоимость имущества:
- На 01.01.2025 — 16 530 000 руб.
- На 01.02.2025 — 15 750 000 руб.
- На 01.03.2025 — 12 980 500 руб.
- На 01.04.2025 — 11 560 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал 2025: (16 530 000 руб. + 15 750 000 руб. + 12 980 500 руб. + 11 560 000 руб.) ÷ 4 = 14 205 125 руб.
Авансовый платеж за 1 квартал 2025 составит: 14 205 125 руб. × ¼ х 2,2% = 78 128 руб.
Чем грозит оплата налога на имущество за 1 квартал 2025 в крайнюю платёжную дату
Если в вашей области на крайний день уплаты выпадает местный праздник, вы можете решить отложить выполнение обязательств. Скорее всего, это приведёт к спору с налоговой инспекцией. Последняя посчитает, что нарушены сроки, начислит пени и выпишет штраф.
Можно обратиться в суд, чтобы разрешить конфликт. Единой практики по подобным ситуациям не сложилось, но суды часто занимают сторону налогоплательщиков. Однако, придётся тратить время на заседания и привлекать юристов.
Проще заранее перечислить исчисленную сумму на единый налоговый счёт, чтобы избежать разногласий и разбирательств.
Таким образом, налог на имущество организаций за 1 квартал 2024 г. нужно заплатить до 2 мая. Если крайний день с учётом переноса по федеральному производственному календарю выпадает на региональный праздник, лучше следовать общим правилам. Перенос приведёт к спору с ИФНС, который выльется в судебное разбирательство и дополнительные расходы.
Часто задаваемые вопросы
За каждый полный или неполный месяц просрочки оштрафуют на 5% от суммы налога по ст. 119 НК РФ. Минимальный размер — 1000 руб., максимальный — 30%.
Авансы по налогу на имущество организаций платятся в общем порядке: исчисленная сумма перечисляется на единый налоговый счёт.
