Начиная уже с 2020 года отчитываться по налогу на имущество организации должны только по итогам года. Но рассчитывать и платить авансовые платежи нужно за каждый отчётный период. В большинстве регионов установлен срок уплаты налога за 1 квартал 2021 года до 30 апреля 2021 года включительно.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2021
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и поступает в бюджет субъектов РФ. Соответственно, регионы самостоятельно могут устанавливать многие правила, которые касаются порядка и сроков его уплаты.
Федеральным налоговым законодательством регламентированы некоторые общие правила, в том числе общий для всех налогоплательщиков налоговый период – календарный год. Отчётные периоды также установлены НК РФ в зависимости от того, на основании какой стоимости определяется налоговая база по конкретному объекту имущества:
- если исходя из среднегодовой стоимости имущества, то периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- если исходя из кадастровой стоимости имущества указанной в ЕГРН (едином государственном реестре недвижимости) – то первый, второй и третий квартал.
Авансовые платежи исчисляются по результатам каждого отчётного периода, порядок расчёта опять же зависит от того, какая, кадастровая или среднегодовая стоимость имущества берётся за основу.
Но при этом регионы могут:
- вообще не устанавливать отчётные периоды(п. 2 ст. 383 НК РФ);
- предусмотреть, что отдельным категориям налогоплательщиков уплачивать авансовые платежи не нужно.
При этом так как конкретные сроки уплаты налога на имущество в Налоговом кодексе РФ не прописаны, то власти каждого из субъектов обязаны урегулировать этот вопрос самостоятельно, опираясь на собственные потребности, экономическую ситуацию.
Если обратиться к региональному законодательству, то в большинстве регионов, в.т.ч. и в Москве, авансовый платёж за 1 квартал должен быть уплачен не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего периода (т.е если датой окончания первого квартала является 31.03.2021 года, то срок уплаты авансового платежа – 30.04.2021 года).
В ряде субъектов предусмотрено, что авансовый платёж за квартал может быть уплачен не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчётным. Есть и другие варианты, иногда конкретный срок уплаты налога привязан к определённому виду имущества.
Оплачивая авансовые платежи или налог на имущество следует учитывать момент возникновения прав на имущество и обязанности по уплате налога за определенный период.
Перенос платёжного срока налога на имущество за 1 квартал
Возможна ситуация, когда последний день срока уплаты налога оказывается выходным или нерабочим днём. В таком случае действуют общие правила исчисления сроков, изложенные в статье 6.1. НК РФ – днём окончания срока считается ближайший рабочий день.
Это правило Минфин России в письме от 17.06.2020 N 03-02-07/1/52105 разъяснил и применительно к срокам уплаты налогов, указав, что он действует, когда день признаётся выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днём.
Сложность с налогом на имущество в том, что в силу положений статьи 6 ТК РФ на региональном уровне можно устанавливать дополнительные нерабочие дни. Кроме того, положения Федерального закона от 26.09.1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» также предоставляет органам власти субъектов право объявлять нерабочими (праздничными) днями религиозные праздники.
Но непосредственно в статье 6.1. НК РФ про региональные праздники не упоминается и никакими другими федеральными нормативно-правовыми актами специально не предусмотрено, что правило подсчёта сроков по уплате налогов распространяется также на праздники или нерабочие дни, установленные законодательством субъектов. В формулировке самой статьи 6.1. указано только на то, что это такие правила действуют, если нерабочие дни или праздники установлены исключительно федеральным законодательством или актами Президента России.
Таким образом, возникает ситуация, в которой формально будет прав налоговый орган, если сочтёт, что никакой перенос в связи с местными республиканскими праздниками не допустим и законом не предусмотрен. Особенно внимательно к соблюдению сроков следует относиться в случае, если у организации есть имущество, которое находится в другом регионе.
Уплата налога и авансовых платежей для объектов, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, осуществляется по месту нахождения имущества и при определении срока нужно будет учесть как порядок уплаты, так и ситуацию с нерабочими или праздничными днями в конкретном субъекте РФ.
Чем грозит уплата налога на имущество за 1 квартал 2021 в последний день срока
С точки зрения п. 8 ст. 6.1. НК РФ допустимо совершение действий по уплате налога или авансового платежа до 24 часов последнего дня срока. В случае, если срок признали пропущенным, в том числе из-за того, что он пришелся на региональный праздник или выходной, такое решение можно будет оспорить.
Суды чаще придерживаются позиции, что праздник или выходной, который установлен в регионе продлевает срок уплаты налога. Но во избежание проблем предпочтительнее все же произвести оплату за несколько дней до окончания срока – это намного проще, чем заниматься урегулированием вопроса через суд.
Также следует учесть, что с 01.01.2021 года изменились реквизиты для оплаты счетов. Переходный период, когда допустима уплата налога по старым реквизитам заканчивается 30.04.2021 года. Если срок уплаты авансового платежа за 1 квартал наступает позже этой даты, то нужно будет использовать новые реквизиты, чтобы избежать ответственности за неуплату или несвоевременное перечисление налога.
Если у вас возникли сложности с расчётом налога на имущество, вы можете обратиться к специалистам «Моё дело - Бухобслуживание» и вам помогут подготовить документы для оплаты налога на имущество, предоставят актуальную информацию по иным вопросам, связанным с налогообложением и бухгалтерским учетом.
Часто задаваемые вопросы
Помещение в торговом центре в силу пп. 1) п. 1 ст. 378.2 НК РФ отнесено к объектам имущества, налоговую базу по которым определяют как кадастровую стоимость. В соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ если право на такое имущество возникло после 15 числа, то месяц возникновения права не учитывают при расчёте авансовых платежей. Таким образом, если у организации нет другого недвижимого имущества, то платить авансовый платёж за 1 квартал не нужно.
В таком случае необходимо уплатить налог исходя из среднегодовой стоимости имущества (подпункт 2) п. 12 ст. 378.2 НК РФ)
