Многие юридические лица должны платить налог на имущество. Он является региональным платежом, а потому ставки налога и порядок его уплаты зависят от субъекта РФ, в котором зарегистрирована компания или её имущество. С 2022 года установили единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему по всей территории России.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 2 квартал 2024
Основные моменты по налогу на имущество регламентированы главой 30 НК РФ. Юрлицо обязательно должно уплатить налог при одновременном выполнении следующих условий:
- на балансе компании имеется недвижимое имущество;
- это имущество учитывается на счёте 01 «Основные средства» или счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признаётся объектом обложения налогом на имущество по основаниям статьи 374 НК РФ;
- налоговая база по данным объектам установлена как их среднегодовая стоимость.
Кроме того, налог на имущество уплачивается по тем объектам недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Что касается сроков уплаты налога на имущество за 2 квартал 2024 года, то нужно учитывать изменения, которые начали действовать с 2023 года в связи с вводом единого налогового счёта и уплатой налогов и страховых взносов всеми налогоплательщиками в единые сроки — до 28-го числа.
Срок уплаты налога на имущество за 2 квартал 2024 года — не позже 28-го числа месяца, идущего за прошедшим отчётным периодом (ст. 383 НК РФ). Соответственно, срок уплаты налога за 2 квартал — 29 июля.
Перенос платёжного срока налога на имущество за 2 квартал
Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок уплаты налога на имущество переносится, если он приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день. В этом случае срок уплаты — первый следующий за ним рабочий день.
Поскольку срок уплаты налога на имущество за 2 квартал 2024 года выпадает на выходной день, он переносится на 29 июля.
С переносом срока уплаты налога всё вроде понятно, но вместе с тем возникают сопутствующие вопросы. Законодательством установлено, что региональные власти вправе вводить нерабочие или праздничные дни на уровне своего субъекта РФ. Как рассматривать ситуацию в таком ключе и делать соответствующий платёж, ведь по региональному законодательству установлен праздничный день, а по федеральному — нет?
Если срок уплаты налога приходится на праздничный день, установленный именно регионом, то он не переносится на следующий рабочий день. Этот момент исходит из формулировки пункта 7 статьи 6.1 НК РФ — в нём нет указания на региональные праздники или нерабочие дни.
Соответственно, чтобы не было конфликтов с налоговой инспекцией, нужно учитывать сроки переноса уплаты налога на имущество, только если он выпадает именно на федеральные нерабочие, выходные или праздничные дни.
Чем грозит оплата налога на имущество за 2 квартал 2024 в крайнюю платёжную дату
В принципе сама по себе уплата налога на имущество за 2 квартал 2024 года в крайнюю платёжную дату — не нарушение законодательства. Однако здесь нужно учесть два момента:
- если платёж приходится не на федеральный, а региональный праздник, и он совершён на следующий рабочий день, ИФНС может посчитать, что была просрочка по уплате. В этой связи они накажут налогоплательщика штрафом. Однако он может оспорить такое решение налоговиков через суд. В этом случае судебные органы могут посчитать, что налогоплательщик исполнил свою обязанность по уплате налога, поскольку примут во внимание перенос срока из-за регионального праздника;
- вполне возможны проблемы с отправкой платежа в последний день из-за отсутствия интернет-соединения, ошибок в платёжном поручении, отказа банка проводить платёж по тем или иным причинам. И в этом случае для решения вопроса потребуется ещё время, что повлечёт за собой просрочку платежа по налогу и штраф.
Чтобы не допустить нарушения срока уплаты налога на имущество за 2 квартал 2024 года, рекомендуем платить аванс заранее — за несколько дней до даты, установленной региональным законодательством. В этом случае налогоплательщик обезопасит себя от конфликтов и разбирательств с налоговой инспекцией, а также от возможных штрафных санкций за просрочку платежа.
