Среди локальных налогов и сборов встречается вид платежа, который называется «торговый сбор». О нём следует знать юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, торговая деятельность которых сосредоточена в объектах движимого и недвижимого имущества, особенно это касается точек в Москве.
Столица пока первый и единственный город федерального значения, практикующий данный вид налогообложения. Федеральный закон также позволяет ввести сбор на торговлю в Санкт-Петербурге и Севастополе, однако руководство данных городов пока не воспользовались этим правом, а в других регионах этот платёж не может использоваться, поскольку не принят должный федеральный закон.
В статье расскажем, когда, как и кто должен уплатить торговый сбор за 4 квартал 2023 года.
Кто должен уплачивать сбор с торговли
Законодательство дало конкретные определения для бизнеса, деятельность которого попадает под торговый сбор. Мы уже отмечали, что к этой категории относятся организации и индивидуальные предприятия, ведущие свою деятельность на территории Москвы через объекты движимого или недвижимого имущества, однако это довольно обобщенно.
ФНС разъясняет, что к предприятиям, которые обязаны платить торговый сбор, относятся:
- Магазины/павильоны, в которых ассортимент товаров реализуется в торговых залах;
- Магазины и павильоны, торгующие без торговых залов;
- Торговые объекты в виде временных сооружений.
При этом есть категория торговых предприятий, которые освобождаются от уплаты налога:
- ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) и предприятия, использующие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- организации, оказывающие бытовые услуги, параллельно реализующие товар;
- льготные категории: почтовые офисы, гос учреждения, религиозные учреждения.
Какая сумма торгового сбора?
Стоимость торгового сбора не привязана к выручке предприятия или регулярности торговли, она зависит только от объекта, на котором ведётся деятельность.
Принцип взимания налога:
- объекты до 50 квадратных метров облагаются одинаковым налогом, вне зависимости от площади магазина. То есть, владелец точки площадью в 20 квадратных метров будет платить столько же, сколько владелец точки площадью 45 квадратных метров.
- для объектов от 50 квадратных метров расчёт сбора производится исходя из площади.
Если торговая точка не функционировала в течение квартала, владелец предприятия может быть освобожден от этого платежа.
Размер торгового сбора также зависит от ставки, которая варьируется в зависимости от расположения магазина — владелец точки в центре Москвы будет платить больше, чем владелец точки на окраине.
Так, например, торговые сети без торговых залов, расположенные в центре Москвы, будут платить раз в квартал 81 тысячу рублей за объект, а такие же объекты, но расположенные за МКАДом — 28 350 рублей за объект. Полный список ставок за торговый сбор есть на сайте мэрии Москвы.
Когда уплачивать торговый сбор за 4 квартал?
Уплата торгового сбора в казну производится раз в квартал не позднее 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом.
Соответственно, срок уплаты торгового сбора за 4 квартал 2023 года — не позднее 28 января 2024 года.
КБК для уплаты торгового сбора за 4 квартал 2023
Мы рассказали о сроках уплаты сбора с торговли за 4 квартал. Однако важно правильно перевести платёж. Для этого следует указывать верный код бюджетной классификации.
Торговый сбор с 2024 года нужно уплачивать только в составе единого налогового платежа (в 2023 году можно было платить в составе ЕНП или по прежним правилам — отдельными платежными поручениями). КБК для уплаты торгового сбора в составе ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Штраф за несвоевременную уплату сбора с торговли
Сбор с торговли — обязательный налог, за просрочку или неуплату которого предусмотрены штрафы: 100-300 рублей — для ИП и 300-500 рублей — для юрлиц.
Более серьёзные санкции применяются для предприятий, не вставших на учёт. При нарушении этого условия магазин рискует отдать государству 10% от доходов (минимальный штраф - от 40 000 рублей).
Избежать этих санкций можно, вовремя зарегистрировав точку и в срок уплатив торговый сбор за 4 квартал 2023 года.
