Юридические лица при владении автомобилями должны платить транспортный налог. Он является региональным платежом, а потому средства поступают в бюджет конкретного субъекта РФ. В какой срок нужно заплатить авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал 2024 года? Как правильно рассчитать сумму? Ответим на эти вопросы подробнее.
Когда платить транспортный налог за 2 квартал 2024
Основные моменты по транспортному налогу регламентированы главой 28 НК РФ.
С 2021 года установлены единые сроки для всех налогоплательщиков для уплаты авансов и окончательной суммы по транспортному налогу. Что касается авансовых платежей, то их нужно перечислить не позже 28-го числа месяца, идущего за отчётным периодом.
Соответственно, транспортный налог за 2 квартал 2024 года требуется заплатить в срок до 28 июля. Это выходной день воскресенье, а потому срок переносится на понедельник 29 июля.
Авансовые платежи за отчётные кварталы уплачиваются налогоплательщиками в том случае, если иное не предусмотрено региональным законодательством субъекта РФ.
Порядок расчёта и уплаты транспортного налога
Расчёт транспортного налога производится на основании статьи 362 НК РФ.
Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают авансовый платёж и уплачивают его. Одновременно с этим ИФНС для обеспечения полноты уплаты налога направляет хозяйствующим субъектам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога.
Сообщение передаётся в такие сроки:
- в течение 10-ти дней после составления сообщения о сумме налога по итогам отчётного периода, но не позже 6-ти месяцев со дня истечения срока его уплаты;
- в течение 2-х месяцев с момента получения информации по объектам, в связи с чем требуется пересчитать налог за предыдущие периоды;
- не позже 1-го месяца с момента получения информации из ЕГРЮЛ, что налогоплательщик находится в стадии ликвидации.
Если компания не согласна с суммой транспортного налога, которую насчитали налоговики, она вправе в течение 10-ти дней с момента получения сообщения оспорить её.
Авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал 2024 года рассчитывается отдельно по каждому объекту. Общая формула расчёта аванса такая:
Аванс = Налоговая база × Ставка налога × Коэффициент Кв × Коэффициент Кп ÷ 4
где:
Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах (определяется по технической документации на транспортное средство);
Ставка налога — региональные органы власти устанавливают ставки транспортного налога в конкретном субъекте РФ (с учётом базовых федеральных ставок);
Коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством, зависящий от даты постановки на учёт или снятия с учёта транспортного средства;
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент, равный 3, который применяется к легковым автомобилям стоимостью от 10 до 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не больше 10 лет, или к легковым автомобилям стоимостью от 15 млн. руб., выпущенных не более 20 лет назад (их перечень содержится в списке Минпромторга);
4 — используется для авансовых платежей, поскольку они рассчитываются как ¼ от годовой суммы транспортного налога.
Пример расчёта транспортного налога за 2 квартал 2024 года
Компания ООО «Перспектива» находится в Новосибирске и имеет в собственности легковой автомобиль Audi A8 45 TFSI V6 183 kW tiptronik quattro, приобретённый в 2021 году. Год его выпуска 2020, стоимость 13,5 млн. руб. Мощность двигателя — 249 л.с. Ставка транспортного налога согласно региональному закону для такой мощности — 75 руб./л.с.
Поскольку автомобиль указан в перечне Минпромторга, при расчёте транспортного налога нужно применять повышающий коэффициент — 3.
Коэффициент владения в данном случае не применяется, поскольку компания приобрела автомобиль до 2024 года, т.е. до начала текущего налогового периода.
Аванс за 2 квартал 2024 года рассчитывается так:
249 × 75 × 3 ÷ 4 = 14 006,25 руб.
Авансовые платежи рассчитываются за каждый квартал. По окончании года рассчитывается годовой платёж, из которого вычитаются суммы уплаченных авансов. Полученный результат перечисляют в качестве окончательного платежа по транспортному налогу.
Штраф за несвоевременную уплату транспортного налога за 2 квартал 2024 года
В соответствии со статьёй 122 НК РФ штраф при несвоевременной или неполной уплате транспортного налога составляет 20% от неуплаченной суммы. Эта мера ответственности применяется при неумышленном совершении налогового правонарушения.
Но если налогоплательщик не заплатил налог умышленно, то на основании этой же статьи штраф повышается до 40% от неуплаченной суммы.
Внимание! Согласно статье 58 НК РФ штраф не начисляется, если компания не заплатила вовремя авансовый платёж по транспортному налогу. Штрафные санкции применяются только к неуплаченному в срок годовому платежу.
Нужно отметить, что ИФНС при просрочке платежа начисляет и взыскивает пеню на основании статьи 75 НК РФ. Она рассчитывается для компаний таким образом:
Пеня за первые 30 дней просрочки = Сумма долга × 1/300 Ключевой ставки ЦБ
Пеня с 31-го дня просрочки = Сумма долга × 1/150 Ключевой ставки ЦБ
Пример
Компания ООО «Перспектива» просрочила авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал — заплатила его не до 29 июля, а только 28 октября. Просрочка составила 91 день. Ключевая ставка ЦБ — 16%.
Пеня за первые 30 дней просрочки = 14 006,25 × 1/300 × 16% × 30 дн. = 224,10 руб.
Пеня с 31-го дня просрочки = 14 006,25 × 1/150 * 16% × 61 дн. = 911,34 руб.
Итого пеня = 224,10 + 911,34 = 1 135,44 руб.
