Юридические лица при владении автомобилями должны платить транспортный налог. Он является региональным платежом, а потому средства поступают в бюджет конкретного субъекта РФ.
В какой срок нужно заплатить авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал 2021 года? Как правильно рассчитать сумму? Ответим на эти вопросы подробнее.
Когда платить транспортный налог за 2 квартал 2021
Основные моменты по транспортному налогу регламентированы главой 28 НК РФ.
С 2021 года установлены единые сроки для всех налогоплательщиков для уплаты авансов и окончательной суммы по транспортному налогу. Что касается авансовых платежей, то их нужно перечислить не позже последнего числа месяца, идущего за отчётным периодом.
Соответственно, транспортный налог за 2 квартал 2021 года требуется заплатить в срок до 31 июля. Однако этот день выходной (суббота), а потому по пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок переносится на первый следующий рабочий день. Таким образом, заплатить транспортный налог за 2 квартал нужно до 2 августа.
Внимание! Авансовые платежи за отчётные кварталы уплачиваются налогоплательщиками в том случае, если иное не предусмотрено региональным законодательством субъекта РФ.
Порядок расчёта и уплаты транспортного налога
Расчёт транспортного налога производится на основании статьи 362 НК РФ.
Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают авансовый платёж и уплачивают его. Одновременно с этим ИФНС для обеспечения полноты уплаты налога направляет хозяйствующим субъектам сообщения об исчисленной сумме транспортного налога.
Сообщение передаётся в такие сроки:
- в течение 10-ти дней после составления сообщения о сумме налога по итогам отчётного периода, но не позже 6-ти месяцев со дня истечения срока его уплаты;
- в течение 2-х месяцев с момента получения информации по объектам, в связи с чем требуется пересчитать налог за предыдущие периоды;
- не позже 1-го месяца с момента получения информации из ЕГРЮЛ, что налогоплательщик находится в стадии ликвидации.
Если компания не согласна с суммой транспортного налога, которую насчитали налоговики, она вправе в течение 10-ти дней с момента получения сообщения оспорить её.
Авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал 2021 года рассчитывается отдельно по каждому объекту. Общая формула расчёта аванса такая:
Аванс = Налоговая база * Ставка налога * Коэффициент Кв * Коэффициент Кп / 4
где:
Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах (определяется по технической документации на транспортное средство);
Ставка налога — региональные органы власти устанавливают ставки транспортного налога в конкретном субъекте РФ (с учётом базовых федеральных ставок);
Коэффициент Кв — коэффициент владения транспортным средством, зависящий от даты постановки на учёт или снятия с учёта транспортного средства;
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент, который применяется к легковым автомобилям стоимостью от 3 млн. руб. (их перечень содержится в списке Минтранса). Коэффициент зависит от стоимости и года выпуска транспортного средства;
4 — используется для авансовых платежей, поскольку они рассчитываются как ¼ от годовой суммы транспортного налога.
Пример расчёта транспортного налога за 2 квартал 2021 года
Компания ООО «Перспектива» находится в Новосибирске и имеет в собственности легковой автомобиль Audi A5 45 TFSI quattro, приобретённый в 2020 году. Год его выпуска 2019, стоимость 3,3 млн. руб. Мощность двигателя — 249 л.с. Ставка транспортного налога согласно региональному закону для такой мощности — 60 руб./л.с.
Поскольку автомобиль указан в перечне Минпромторга, при расчёте транспортного налога нужно применять повышающий коэффициент. С года выпуска прошло не больше 3-х лет и стоимость автомобиля в пределах от 3 и до 5 млн. руб., соответственно, повышающий коэффициент — 1,1.
Коэффициент владения в данном случае не применяется, поскольку компания приобрела автомобиль до 2021 года, т.е. до начала текущего налогового периода.
Аванс за 2 квартал 2021 года рассчитывается так:
249 * 60 * 1,1 / 4 = 4 108,50 руб.
Важно! Авансовые платежи рассчитываются за каждый квартал. По окончании года рассчитывается годовой платёж, из которого вычитаются суммы уплаченных авансов. Полученный результат перечисляют в качестве окончательного платежа по транспортному налогу.
Штраф за несвоевременную уплату транспортного налога за 2 квартал 2021 года
В соответствии со статьёй 122 НК РФ штраф при несвоевременной или неполной уплате транспортного налога составляет 20% от неуплаченной суммы. Эта мера ответственности применяется при неумышленном совершении налогового правонарушения.
Но если налогоплательщик не заплатил налог умышленно, то на основании этой же статьи штраф повышается до 40% от неуплаченной суммы.
Внимание! Согласно статье 58 НК РФ штраф не начисляется, если компания не заплатила вовремя авансовый платёж по транспортному налогу. Штрафные санкции применяются только к неуплаченному в срок годовому платежу.
Нужно отметить, что ИФНС при просрочке платежа начисляет и взыскивает пеню на основании статьи 75 НК РФ. Она рассчитывается для компаний таким образом:
Пеня за первые 30 дней просрочки = Сумма долга * 1/300 Ключевой ставки ЦБ
Пеня с 31-го дня просрочки = Сумма долга * 1/150 Ключевой ставки ЦБ
Пример
Компания ООО «Перспектива» просрочила авансовый платёж по транспортному налогу за 2 квартал — заплатила его не до 2 августа, а только 29 октября. Просрочка составила 88 дней. Ключевая ставка ЦБ — 5,00%.
Пеня за первые 30 дней просрочки = 4 108,50 * 1/300 * 5,00% * 30 дн. = 20,54 руб.
Пеня с 31-го дня просрочки = 4 108,50 * 1/150 * 5,00% * 58 дн. = 79,43 руб.
Итого пеня = 20,54 + 79,43 = 99,97 руб.
Часто задаваемые вопросы
Он составляет 3 года согласно статье 113 НК РФ. То есть налоговая инспекция вправе потребовать уплату транспортного налога, а также штрафов и пени по нему только за последние 3 налоговых периода (календарных года).
Для уплаты самого транспортного налога используется КБК 182 1 06 04011 02 1000 110. Для перечисления штрафа по налогу — КБК 182 1 06 04011 02 3000 110, а для пени — 182 1 06 04011 02 2100 110.
