По итогам 3 квартала 2024 года организациям — владельцам разных видов транспорта, нужно перечислить авансовый платёж по налогу. Больше никаких деклараций — с 2021 года ФНС сама рассчитывает сумму транспортного налога. Определены точные сроки уплаты авансовых платежей на всей территории РФ.
Когда платить транспортный налог за 3 квартал 2024 года
ФНС забрала у регионов право определять собственные сроки уплаты транспортного налога. С 2021 года статьёй 363 НК РФ установлены следующие даты:
- уплата транспортного налога за год — не позднее 28 февраля следующего года;
- уплата авансовых платежей — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Срок уплаты транспортного налога за 3 квартал 2024 года — 28 октября 2024 года. Срок не переносится, т.к. это понедельник.
Обратите внимание, что регионы своими законодательными актами могут устанавливать иной порядок уплаты авансовых взносов по транспортному налогу. Например, законами Свердловской области и Забайкальского края авансы вообще не предусмотрены. Там организации уплачивают транспортный налог один раз в год.
Порядок расчёта и уплаты транспортного налога
С 1 января 2021 года ФНС России от ГИБДД или Гостехнадзора получает информацию о всех транспортных средствах зарегистрированных юридическими лицами На основании полученных данных налоговики формируют сообщения (уведомление) об исчисленном транспортном налоге и отправляют налогоплательщикам одним из 4 способов:
- по электронным каналам связи — через оператора ЭДО;
- через личный кабинет на сайте ФНС;
- по почте на адрес компании;
- передают лично руководителю под подпись.
При этом сроки, в течение которых ИФНС должна это сделать, зависят от ситуации:
- от 10 дней со дня формирования уведомления, но не позже 6 месяцев со дня истечения срока его уплаты (28 февраля следующего года) — когда налог считают по отчётному году;
- до 2 месяцев со дня получения данных — если необходимо пересчитать налог за предыдущие годы;
- до 1 месяца со дня получения информации из ЕГРЮЛ — если организация находится в стадии ликвидации.
Если в положенное время уведомление от ИФНС с расчётом налога не пришло, налогоплательщик должен сам обратиться в инспекцию с письменным заявлением по форме Приложения 1 к Приказу ФНС России от 10.08.2022 №ЕД-7-21/741@ не позднее 31 декабря следующего года.
Например, организация купила автомобиль в 2023 году, но уведомление об уплате транспортного налога до 1 сентября 2024 года так и не пришло. Нужно отправить заявление в ИФНС по указанной выше форме до 31 декабря 2024 года.
Такое же заявление нужно отправлять, если у налогоплательщика есть льгота по уплате транспортного налога. Специально ждать уведомления от ИФНС не нужно, иначе организация может попасть на пени из-за просрочки уплаты. Она имеет право самостоятельно рассчитывать годовую сумму транспортного налога и авансовых платежей.
В случае, когда сумма рассчитанного налога и сумма, указанная в уведомлении ИФНС не совпадают, необходимо направить претензию в налоговую инспекцию и приложить подтверждающие документы. У налогоплательщика есть на это 10 дней с даты получения уведомления.
Формула расчёта годовой суммы транспортного налога:
ТНг = НБ × СН х Кв × Кп, где
- ТНг — транспортный налог при расчёте за год;
- НБ — налоговая база (мощность двигателя транспортного средства (ТС) в лошадиных силах);
- СН — ставка налога (согласно законодательным актам субъектов РФ);
- Кв — коэффициент владения (применяется, если ТС куплено в текущем году, для предыдущих периодов = 1);
- Кп — повышающий коэффициент (применяется для легковых ТС средней стоимостью больше 3 млн.руб., входящих в утверждённый перечень Министерства промышленности и торговли РФ).
Авансовый платёж по транспортному налогу = сумма транспортного налога за год ÷ 4.
Расчёт аванса за 3 квартал 2024 года на примере
В собственности ООО «Квадро», г.Пермь, есть автомобиль BMW X5 xDrive30D 2019 года выпуска. Куплен в 2020 году. Стоимость ТС — 5,4 млн.рублей. Мощность двигателя — 249 лошадиных сил. Действующая налоговая ставка в городе Перми — 65 рублей за одну лошадиную силу. Коэффициент владения = 1, Повышающий коэффициент = 2 (согласно данным с сайта ФНС).
Авансовый платёж за 3 квартал 2024 = (249 × 65 х 1 × 2) ÷ 4 = 8092,5 рублей.
Суммы авансовых платежей будут равны между собой, если не появятся новые ТС. По итогам года считается общая сумма транспортного налога, из которого вычитают уже уплаченные три авансовых платежа. Разницу перечисляют в бюджет субъекта РФ. Реквизиты и КБК для перечисления налога есть на сайте регионального отделения ФНС России.
Штраф за несвоевременную уплату транспортного налога за 3 квартал 2024 года
Если транспортный налог будет перечислен не в полном объёме, или не перечислен вообще, плательщик будет оштрафован согласно статье 122 НК РФ. Сумма штрафа будет зависеть от умысла:
- 20% от неуплаченной суммы — при неумышленном нарушении;
- 40% от неуплаченной суммы — если нарушение совершено умышленно.
Это штраф относится только к годовой сумме налога. За неуплату авансовых платежей он не грозит (пункт 3 статьи 58 НК РФ). Зато за просрочку авансовых платежей и годовой суммы транспортного налога будут начисляться пени — в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ при просрочке до 30 дней, и 1/150 — при просрочке начиная с 31 дня и до фактического внесения платежа (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
