Менее чем через месяц организациям платить за недвижимое имущество. Рассказываем, когда уплачивать земельный налог за 1 квартал 2025 года, на какие объекты распространяется обязательство и что делать, если в уведомлении ИФНС ошибка.
Срок уплаты земельного налога за 1 квартал 2025
Земельный налог уплачивается по итогам года — до 28 февраля следующего года. В течение года организации делают авансовые платежи по итогам кварталов — до 28 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Срок уплаты земельного налога за 1 квартал 2025 года — 28 апреля 2025. Переноса срока в этом году нет — дата попадает на рабочий день.
Когда платить налог в течение года:
| Период | Срок |
|---|---|
| 2 квартал 2025 | До 28.07.2025 |
| 3 квартал | До 28.10.2025 |
| За 2025 год | До 02.03.2026 |
Земельный налог входит в состав единого налогового платежа, поэтому исчисленная сумма перечисляется на единый налоговый счёт.
Отчётности по налогу нет, налоговая самостоятельно присылает уведомление о рассчитанной сумме, но уже после сроков уплаты. Поэтому до уплаты налога необходимо подать уведомление об исчисленной сумме, чтобы инспекторы правильно распределили средства с ЕНС.
Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты. За первый квартал уведомление подают до 25 апреля. Годовое уведомление подают до 25 февраля следующего года.
Кто платит?
Земельный налог за 1 квартал 2025 году платят организации, которые владеют земельными участками. Например, территорией, на которой располагается торговый объект или производственное здание.
В ст. 389 НК РФ перечислены земельные участки, освобождённые от обязательств:
- выведенные из оборота;
- ограниченные в обороте;
- входящие в состав лесного фонда;
- относящиеся к многоквартирному дому.
Если участок получен в пользование на безвозмездной основе или по договору аренды, платить налог не нужно — обязательство сохраняется за конечным собственником.
По ст. 395 НК РФ от уплаты налога освобождены религиозные организации, общества инвалидов, участники проекта «Сколково» и другие предприятия. Дополнительные льготы вводят региональные власти — например, для компаний из определённой отрасли. Информацию уточняйте в ИФНС по месту регистрации.
Расчёт и уплата налога
Земельный налог рассчитывается как произведение кадастровой стоимости и процентной ставки:
Земельный налог = Кадастровая стоимость на 1 января отчётного года × Ставка земельного налога
Кадастровая стоимость. Определяется государством по площади, состоянию и расположению земельного участка. Узнать информацию можно по выписке из ЕГРН или в режиме онлайн через «Публичную кадастровую карту» — доступ к сервису бесплатный. Для расчёта налога используют стоимость, установленную на 1 января года, за который исчисляется обязательство.
Если для участка не определена кадастровая стоимость, собственник освобождён от уплаты налога, ИФНС не пришлёт уведомление об исчисленной сумме. Но следите за обновлениями — может появиться оценка имущества, тогда появится обязанность заплатить налог.
Налоговая ставка. Тарифы земельного налога установлены ст. 394 НК РФ. Общая ставка — 1,5% для большинства участков. Например, для земли в черте города, на которой расположен автосервис.
Есть льготные категории, к которым применяется ставка 0,3%: сельскохозяйственные земли, занятые жильём и объектами инженерной инфраструктуры, купленные для жилищного строительства и другие.
Чтобы рассчитать авансовый платёж за 1 квартал, найдите сумму годового налога и разделите на 4.
Пример. Организация «Периметр» владеет земельным участком площадью 2300 кв. м, который по кадастровой стоимости оценивается в 3,3 млн руб. Применяется стандартная ставка — 1,5%. Годовой налог: 3 300 000 × 1,5% = 49 500 руб. Аванс за 1 квартал: 49 500 ÷ 4 = 12 375 руб.
Если участок принадлежал организации не с начала квартала — например, был куплен через месяц, при расчёте аванса и налога учитывают коэффициент владения. Например, если владели имуществом 2 месяца, то коэффициент владения — 2 ÷ 3 = 66,67.
Месяц засчитывают, если право собственности оформили с 1 по 15 число месяца. Например, если информация в реестре обновлена 10 февраля, то февраль учитывается при расчёте налога. А если 20 февраля, то нет.
При продаже месяц засчитывают, если право собственности перешло к покупателю с 16 по последнее число месяца.
Пример. Представим, что компания «Периметр» оформила право собственности за земельный участок 10 февраля. Кадастровая стоимость — 3,3 млн руб., ставка — 1,5%. За первый квартал нужно рассчитать налог с учётом коэффициента владения, величина обязательства снизится до: 12 375 × 0,6667 = 8250 руб.
Расчёт земельного налога оформляют бухгалтерской справкой.
Что делать, если ФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог за 1 квартал 2025
По земельному налогу нет отчётности, ИФНС самостоятельно рассчитывает налог и присылает организациям уведомление с суммой к уплате. Бывает, что инспекторы допускают ошибки и неправильно определяют величину.
Что делать в такой ситуации:
- Подайте в инспекцию заявление с информацией о допущенной ошибке. Документ составляется в свободной форме. Можно приложить подтверждения.
- Направьте заявление в ИФНС: лично, через представителя или по ЭДО.
- Дождитесь, пока налоговая инспекция пришлёт новое уведомление.
В новом уведомлении будет указана скорректированная сумма налога к уплате или информация о несогласии с доводами налогоплательщика. Во втором случае обращайтесь в вышестоящий орган ФНС, а затем, если нет результатов — в суд.
Если уже заплатили ошибочную сумму из уведомления, есть два варианта: запросить возврат излишне перечисленных средств на расчётный счёт или оставить средства на ЕНС в счёт будущих обязательств.
Таким образом, срок уплаты земельного налога за 1 квартал 2025 для юридических лиц — 28 апреля 2025. В 2025 г. переноса срока нет. Сумму авансового платежа определяют как годовой налог, поделённый на четыре. Годовой налог, в свою очередь, рассчитывается как произведение кадастровой стоимости и налоговой ставки.
