Земельный налог бизнес платит в составе Единого налогового платежа. Порядок такой же, как для большинства налогов — нужно рассчитать платёж, подать уведомление и положить нужную сумму на Единый счёт до даты списания. Земельный налог за 4 квартал 2024 года нужно уплатить до 28 февраля 2025.
Важно знать
- Бизнес платит налог за участки земли в пределах муниципального образования, в котором действует земельный налог.
- Конечную ставку определяют местные власти. Но они не могут превышать максимальных значений, установленных на государственном уровне: 0,3% для отдельных участков и 1,5% — для всех остальных.
- Налог рассчитывают за год, но в течение налогового периода необходимо перечислять авансы. Незадолго до крайнего срока уплаты нужно проинформировать налоговую о рассчитанной сумме в уведомлении.
- Отчитываться по налогу компании не должны. Но инспекция присылает расчёт платежа для сверки. Если данные не совпадут, нужно отталкиваться от результатов. Переплату можно зачесть в будущие периоды или вернуть. Недоимку надо погасить.
Иногда бывает, инспекция ошибается в расчётах или вообще не располагает данными о земельных участках бизнеса. Что делать в таких случаях и как платить земельный налог — в нашем материале.
Кто платит земельный налог за 4 квартал 2024
Налогооблагаемой землёй признаются участки, которые попадают под критерии статьи 389 Налогового кодекса. Он должен находиться в пределах муниципального образования, в котором местные власти ввели налог. Бизнес может владеть участком на праве собственности или бессрочного пользования.
В некоторых случаях платить не нужно — исключения указаны в той же 389 статье. Например, когда:
- участок изъяли из пользования на законных основаниях;
- на участке находятся объекты культурного наследия страны или признанные всемирным наследием;
- участок является заповедником, объектом археологического наследия;
- земля входит в состав земель лесного фонда;
- участок является частью территории многоквартирного дома.
Также некоторые категории бизнеса изначально не являются налогоплательщиками и ничего перечислять не должны. Например, арендаторы участков или те, кто получил землю на правах безвозмездного пользования.
Расчёт земельного налога
Согласно статье 391 Налогового кодекса, за налоговую базу принимают кадастровую стоимость земли по состоянию на 1 января года, за который платится налог. Так, если рассчитываем платёж за 2024 год, то берём кадастровую стоимость на 1 января 2024.
Стоимость указана в Едином госреестре недвижимости. Налоговую базу нужно умножить на ставку. Тарифы устанавливаются регионами самостоятельно. Государство лишь установило предельные значения для отдельных участков.
Так, нельзя установить ставку больше 0,3% для участков:
- сельскохозяйственного назначения, используемых для сельхозпроизводства;
- занятых жилищными фондами, объектами инфраструктуры жилищного комплекса;
- не используемых в деятельности бизнеса;
- ограниченных в пользовании согласно законодательству РФ.
Для прочих участков действует ограничение в 1,5%. Подробнее исключения и подробности определения налоговой ставки описаны в статье 394 Налогового кодекса.
Хотя сам налог платится за год, в течение налогового периода компаниям нужно перечислять авансы — так деньги поступают в бюджет равномерно.
Авансы составляют ¼ от годового платежа. Их уплачивают по результатам каждого квартала — 1 квартала, полугодия, 9 месяцев. А налог за 4 квартал — и есть тот самый итоговый платёж. Его производят с учётом ранее перечисленных авансов. Если авансы бизнес не платил, то перечисляет налог за год целиком.
Перед уплатой налога необходимо подать уведомление с рассчитанной суммой, чтобы инспекторы понимали, какую сумму с Единого счёта нужно направить на земельный налог. Уведомление подаётся до 25 числа, следующего за каждым отчётным кварталом.
Срок оплаты земельного налога за 4 квартал 2024
Налог перечисляют в бюджет по месту нахождения участков.
Авансы перечисляют до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Сроки такие:
| Отчётный период | Дедлайн для уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| Полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 28 октября |
Уведомления подают соответственно по каждому отчётному кварталу, но до 25 числа следующего месяца.
Срок уплаты земельного налога за 4 квартал — 28 февраля следующего года. Сообщить о рассчитанном налоге в уведомлении нужно до 25 февраля.
Так, земельный налог за 2024 год нужно перечислить до 28 февраля 2025. Подать уведомление — до 25 февраля 2025.
Как и для большинства платежей, здесь действует правило переноса. Когда крайние сроки выпадают на официально нерабочие даты, можно оплатить налог в следующий рабочий день. Мы не рекомендуем затягивать, потому что платёж не всегда проходит ровно за сутки. Иногда на обработку транзакции нужно больше времени. Тогда за бизнесом будет числиться задолженность. В 2025 году 28 февраля выпадает на рабочий день, поэтому срок не переносится.
Ведите бухгалтерию с онлайн-сервисом «Моё дело», чтобы вовремя платить налоги и вести организованный учёт. Налоговый календарь заранее предупредит о крайних сроках, а сервис поможет правильно рассчитать платёж и направит его напрямую в налоговую.
Что делать, если ФНС прислали неверно рассчитанный земельный налог
С 2021 года у юридических лиц нет обязанности подавать отчётность по земельному налогу. Вместо этого инспекция направляет плательщикам расчёт, который произвела по имеющимся у неё данным.
Сообщение приходит в течение полугода с даты, когда компания должна была произвести платёж. В расчёте указывают налоговую базу, участок, налоговый период и ставку. Задача бизнеса — соотнести сведения со своими данными и перепроверить результат. Если расчёт налоговой совпал с суммой, которую компания перевела в срок — сверка прошла успешно, ничего делать не нужно.
Но иногда данные не совпадают. В этом случае необходимо понять, кто опирался на ошибочные данные — сам плательщик или инспекция.
Возможны три случая:
- Бизнес заплатил больше, чем должен был. В этом случае переплату можно засчитать на будущие периоды или вернуть. Для возврата подаётся заявление по форме КНД 1150129 (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 28.08.2023 №ЕД-7-21/577@).
- Компания недоплатила налог. Тогда за ней будет числиться недоимка, которую необходимо погасить. Также за каждый день задержки бизнесу начислят пени — их тоже нужно уплатить.
- Бизнес заплатил правильно, но налоговая ошиблась в расчёте. Тогда нужно письменно обратиться в налоговую и представить пояснения в доказательство того, что бизнес произвел расчёты верно. Подать обращение необходимо в течение 10 дней с даты получения расчёта. Форма регламентирована упомянутым выше приказом ФНС России №ЕД-7-21/577@.
Если полгода с момента уплаты уже прошли, а инспекция до сих пор не прислала расчёт — нужно обратиться в налоговую самостоятельно. Это значит, что у ИФНС нет сведений о земельных участках, за которые компания должна платить налоги.
Бизнес должен проинформировать обо всех налогооблагаемых объектах по форме, установленной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741. В противном случае организацию могут оштрафовать по статье 122 Налогового кодекса. Если инспекция сочтёт, что компания не сообщила об участках земли случайно, без цели уйти от налогов — штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Но если ИФНС посчитает, что организация специально утаивала информацию о земельных участках, штраф будет выше — 40% от неуплаченного налога.
