Работодателям пора озаботиться подготовкой отчёта по страховым взносам за полугодие — срок сдачи уже близок. С прошлого года бланк расчёта немного изменился, также поменялись требования по заполнению некоторых приложений. Как правильно оформить РСВ, в какие сроки и куда его сдавать, расскажем в нашей статье.
Когда сдавать расчёт по страховым взносам за 2 квартал 2022
Налоговая инспекция может принять РСВ без санкций не позднее 30 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Последний день для сдачи отчёта за 6 месяцев 2022 года — 30 июля 2022 года. Это суббота, поэтому срок переносится на 1 августа. Дата одинакова для всех страхователей — ИП с работниками и организаций, и не зависит от способа подачи.
Напомним, что в бумажном виде РСВ могут подать работодатели со среднесписочным числом застрахованных до 10 человек включительно. Также они могут выбрать и электронный вариант отправки документа. При количестве работников 11 и более человек отчёт принимается только электронно.
Как заполнить отчёты
Приказом ФНС от 06.10.2021 года №ЕД-7-11/875@ в форму расчёта внесены изменения:
- из РСВ убрали всё, связанное с выплатами за счёт ФСС;
- в разделе 1 убрали строку по превышению расходов на социальное страхование над суммой исчисленных страховых взносов;
- убрали графы 120-123 раздела 1;
- в разделе 2 к разделу 1 убрали поле «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения», из-за чего изменилась нумерация строк;
- из РСВ убрали приложения 3 и 4 к разделу 1, в которых ранее указывались суммы пособий по нетрудоспособности и материнству и выплаты за счёт федерального бюджета;
- в приложении 3 нового РСВ имеется расчёт условий для пониженного тарифа страховых взносов;
- на титульном листе не нужно указывать код ОКВЭД.
Бланк РСВ состоит из 17 листов, порядок его заполнения прописан в Приложении 2 к Приказу ФНС от 06.10.2021 г. №ММВ-7-11/875@. Обязательные разделы остались прежними:
- титульный лист;
- раздел 1, приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2;
- раздел 1, приложение 2;
- раздел 3.
Это стандартный состав разделов РСВ, который подают работодатели, платившие вознаграждение своим работникам в отчётном квартале.
Покажем расчёт по страховым взносам за 2 квартал 2022 года и заполнение РСВ на примере:
В ООО «Дельта» трудится один работник — Степанов С.С., он же учредитель и директор.
Организация — субъект малого предпринимательства и имеет льготы по обложению страховыми взносами:
- зарплата в пределах МРОТ (с 1 января 2022 года — 13 890 рублей, с 1 июня 2022 года — 15 279 рублей) облагается по стандартным тарифам обязательного пенсионного (ОПС), медицинского (ОМС), социального страхования (ОСС);
- то что свыше МРОТ, облагается по ставкам: ОПС — 10%, ОМС — 5%, ОСС (в части взносов по временной нетрудоспособности) — 0%.
Степанов С.С. в 2022 году получил следующее вознаграждение:
| Период | Доход | в том числе: | |
|---|---|---|---|
| МРОТ | Доход минус МРОТ | ||
| 1 квартал | 270 000 | 41 670 | 228 330 |
| апрель | 120 000 | 13 890 | 106 110 |
| май | 150 000 | 13 890 | 136 110 |
| июнь | 130 000 | 15 279 | 114 721 |
| ИТОГО | 670 000 | 84 729 | 585 271 |
Сумма начисленных страховых взносов с МРОТ:
| Период | МРОТ | ОПС (22%) | ОМС (5,1%) | ОСС (ВНиМ) (2,9%) |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 41 670 | 9 167,40 | 2 125,17 | 1 208,43 |
| апрель | 13 890 | 3 055,80 | 708,39 | 402,81 |
| май | 13 890 | 3 055,80 | 708,39 | 402,81 |
| июнь | 15 279 | 3 361,38 | 779,23 | 443,09 |
| ИТОГО | 84 729 | 18 640,38 | 4 321,18 | 2 457,14 |
Сумма начисленных страховых взносов с дохода, превышающем МРОТ:
| Период | Доход — МРОТ | ОПС (10%) | ОМС (5%) | ОСС (ВНиМ) 0% |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 228 330 | 22 833,00 | 11 416,50 | 0,00 |
| апрель | 106 110 | 10 611,00 | 5 305,50 | 0,00 |
| май | 136 110 | 13 611,00 | 6 805,50 | 0,00 |
| июнь | 114 721 | 11 472,10 | 5 736,05 | 0,00 |
| ИТОГО | 585 271 | 58 527,10 | 29 263,55 | 0,00 |
Итого начисленных страховых взносов: за 1 полугодие 2022 года:
| Взнос | 1 квартал | апрель | май | июнь | ИТОГО |
|---|---|---|---|---|---|
| ОПС | 32 000,40 | 13 666,80 | 16 666,80 | 14 833,48 | 77 167,48 |
| ОМС | 13 541,67 | 6 013,89 | 7 513,89 | 6 515,28 | 33584,73 |
| ОСС (ВНиМ) | 1 208,43 | 402,81 | 402,81 | 443,09 | 2 457,14 |
Рекомендуется начинать заполнение отчёта РСВ с раздела 3. В нашем примере кодом НР обозначается доход в пределах МРОТ, кодом МС — льготный тариф для предприятий малого бизнеса. Затем заполняют приложение 1 к разделу 1 (Подразделы 1.1. и 1.2), потом — приложение 2 к разделу 1,сам раздел 1 и только затем титульный лист.
Так как по каждому виду страхования в примере предусмотрено 2 тарифа, нужно заполнить:
- два подраздела 1.1. и 1.2 приложения 1 к разделу 1 (с кодами тарифа плательщика 01 и 20);
- два приложения 2 к разделу 1 (с кодами тарифа плательщика 01 и 20);
Количество листов раздела 3 должно соответствовать числу застрахованных лиц. В нашем примере — 1.
РСВ (1)
РСВ (2)
РСВ (3)
РСВ (4)
РСВ (5)
РСВ (6)
РСВ (7)
РСВ (8)
РСВ (9)
РСВ (10)
РСВ (11)
РСВ (12)
РСВ (13)
РСВ (14)
РСВ
Обязательно ли подавать нулевой расчёт
Организации автоматически становятся страхователями, даже если у них нет работников. При отсутствии деятельности и выплат вознаграждений они сдают нулевой расчёт РСВ. Такая же обязанность возникает у ИП при заключении любого трудового договора или договора оказания услуг с физическим лицом.
ИП в единственном числе, а также предприниматели, работающие с другими ИП и самозанятыми лицами, освобождены от сдачи РСВ.
Срок подачи нулевого отчёта за первое полугодие 2022 года тот же — 1 августа 2022 года.
Штраф за нарушения сроков подачи расчёта по страховым взносам за 2 квартал 2022
Суммы финансовых санкций за опоздание со сдачей РСВ различаются в зависимости от факта уплаты страховых взносов:
- при полном перечислении всех положенных взносов штраф будет минимальный — 1000 рублей (в том числе и по нулевым РСВ);
- при наличии недоимки по взносам, штраф составит 5% от суммы неуплаты за каждый полный и неполный месяц опоздания. Даже один день просрочки будет основанием для взыскания штрафа, так как он считается как неполный месяц. Установлены минимальные и максимальные размеры штрафа — 1000 рублей и 30% от суммы недоимки соответственно (статья 119 НК РФ)
Ещё одна возможная санкция от налоговой инспекции — блокировка расчётного счёта нарушителя по истечении 20 дней просрочки.
Руководителя или главного бухгалтера организации могут оштрафовать на 300-500 рублей согласно статье 15.5 КоАП РФ. Индивидуальному предпринимателю такое наказание не грозит.
