Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2024 года нужно заплатить до 2 мая 2024 года включительно. Это общий срок для ИП и юридических лиц. На УСН налогоплательщики в течение года перечисляют авансовые платежи, затем по итогам года уплачивают оставшуюся часть налога. Расскажем об этом подробнее и приведём примеры.
УСН за 1 квартал 2024
Вносить авансовые платежи нужно за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев до 28 числа месяца, идущего за каждым кварталом.
Годовой налог платят уже в следующем календарном году: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля.
Когда крайний срок уплаты выпадает на выходной, то делается перенос на ближайший рабочий день. Например, сроки уплаты аванса УСН уплачивают не позднее 2 мая, потому что 28 апреля — выходной день.
Рассчитывают размер платежей в зависимости от объекта УСН — 6% или 15%.
Начиная с аванса за полугодие, сумма налога рассчитывается нарастающим итогом с учётом уже выполненных платежей.
Пример расчёта. Организация «ГлавПример» работает на УСН «доходы» и платит налог по ставке 6%.
| Доходы | |
|---|---|
| В первом квартале — 1 млн ₽ | Во втором — 1,5 млн ₽ |
| В третьем — 2 млн ₽ | В четвёртом — 2,5 млн ₽ |
Авансовые платежи и итоговый будут рассчитаны так:
- Первый квартал: 1 млн ₽ х 6% = 60 000 ₽.
- Полугодие: (1 млн ₽ + 1,5 млн ₽) х 6% – 60 000 ₽ = 90 000 ₽.
- 9 месяцев: (1 млн ₽ + 1,5 млн ₽ + 2 млн ₽) х 6% – 60 000 ₽ – 90 000 ₽ = 120 000 ₽.
- Итоговый платёж: (1 млн ₽ + 1,5 млн ₽ + 2 млн ₽ + 2,5 млн ₽) х 6% – 60 000 ₽ – 90 000 ₽ – 120 000 ₽ = 150 000 ₽.
Когда на УСН «доходы» есть сотрудники, то налог можно уменьшить на страховые взносы, но максимум на 50%. ИП с сотрудниками страховые взносы за себя может вычесть заранее, не дожидаясь их фактической уплаты.
Если у ИП нет сотрудников, то можно полностью уменьшить налог на страховые взносы за себя, также не дожидаясь их фактической уплаты.
Например, 15 марта ИП уплатил за себя страховые взносы в размере 13 000 ₽. Сотрудников нет. Аванс по УСН за 1 квартал 2024 года составил 15 000 ₽. Так как работников нет, то ИП может уменьшить размер аванса до 100% и не платить его совсем или уплатить 2 000 ₽ вместо 15 000 ₽ (по факту оплаты страховых взносов). Выбор варианта — за ИП.
На УСН (15%) доходы и расходы учитывают кассовым методом. То есть, доходы должны быть фактически получены, а расходы уплачены.
Если по итогам квартала ИП или организацией зафиксирован убыток, то перечислять аванс УСН не нужно. Но когда был зафиксирован убыток по итогам всего года, то нужно уплатить минимальный налог в размере 1% от фактического дохода.
При расчёте авансов нельзя учитывать убытки прошлых лет. Их включают в расчёт налога только по итогам календарного года.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
В 2024 году платить авансы по УСН нужно не позднее:
| 1 квартал | Полугодие | 9 месяцев |
|---|---|---|
| 2 мая | 29 июля | 28 октября |
По итогам 2024 года сроки уплаты УСН не позднее:
| ИП | Организации |
|---|---|
| 28 апреля | 28 марта |
С 2024 года платить авансы УСН по платёжкам со статусом «02» нельзя. Теперь об исчисленных авансовых платежах подаётся уведомление, где указывают КБК и код периода:
- За 1 квартал — 34/01.
- За полугодие — 34/02.
- За 9 месяцев — 34/03.
Подавать уведомления нужно до 25 числа месяца уплаты. Например, при перечислении аванса УСН за 1 квартал 2024 года уведомление подают не позднее 25 апреля, а платёж перечисляют до 2 мая.
В уведомлении нужно указать КБК для УСН:
| «Доходы» | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| «Доходы минус расходы» | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
Указанные КБК подходят как для авансовых платежей, так и для годового.
Уплачивать налог нужно через единый налоговый платёж (КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510). Таким же образом предприниматели и организации уплачивают штрафы и пени.
Нет требования подавать нулевое уведомление. Но когда аванс за текущий период меньше предыдущего, то в уведомлении указывается отрицательное значение.
Пример. Организация «ГлавПример» должна уплатить авансовый платёж УСН (15%) за 1 квартал в размере 50 000 ₽. Во втором — 300 000 ₽. В третьем — 100 000 ₽.
В уведомлении необходимо указать такие суммы:
- За первый квартал: 50 000 ₽.
- Полугодие: 250 000 ₽.
- Девять месяцев: – 200 000 ₽ (100 000 ₽ – 300 000 ₽).
Получается, что в уведомлении за девять месяцев будет указано отрицательное значение «– 200 000 ₽».
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 1 квартал 2024
Налогоплательщика ждёт административная ответственность (штраф) и правовосстановительная ответственность (пеня) при нарушении сроков уплаты авансовых платежей и итогового. Вид ответственности зависит от того, какой именно платёж не был уплачен — авансовый или годовой.
Неуплата авансовых платежей
За неуплату аванса штраф не предусмотрен. Но на едином налоговом счёте будут начисляться пени на отрицательное сальдо — с первого дня его появления до дня, пока сальдо не будет закрыто. При УСН оно может образоваться, когда налогоплательщик подаст уведомление о рассчитанном авансовом платеже (это обязательно), а деньги не перечислит на ЕНС.
Напомним, что с 2023 года пени начисляются не по конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.
Расчёт пени:
-
Для ИП — 1/300 ставки рефинансирования х отрицательное сальдо х количество дней.
-
Для организаций:
- 1/300 ставки рефинансирования х отрицательное сальдо (для просрочки до 30 дней включительно) х количество дней просрочки;
- 1/150 ставки рефинансирования х отрицательное сальдо (с 31-го дня) х Количество дней просрочки.
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке ЦБ РФ.
Первый пример расчёта. Организации «ГлавПример» нужно заплатить авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2024 года в размере 60 000 ₽ до 2 мая включительно.
Компания забыла это сразу сделать и перевела только 1 июня. По остальным платежам просрочки не было. Ключевая ставка ЦБ РФ — 16%. Расчёт пени:
За период с 3 мая по 1 июня (30 дней):
1/300 х 16% х 60 000 ₽ * 30 дней = 960 ₽.
Размер пени к уплате равен 960 ₽.
Второй пример расчёта. Организации «ГлавПример» просрочила оплату авансового платежа за 1 квартал в размере 60 000 ₽ и заплатила только 6 июня 2025 года.
По другим обязательным платежам просрочки не было. Ключевая ставка ЦБ РФ — 16%.
Расчёт пени:
- За период с 3 мая по 1 июня (30 дней): 1/300 х 16% х 60 000 ₽ х 30 дней = 960 ₽.
- За период со 2 июня по 6 июня (5 дней): 1/150 х 16% х 60 000 ₽ х 5 дней = 320 ₽.
Размер пени к уплате составит:
960 ₽ + 320 ₽ = 1280 ₽.
Чтобы пени не начислялись, важно ежеквартально вносить авансы по УСН, а не откладывать всё на итоговый платёж.
Неуплата годового платежа
Если компания или ИП частично или полностью не заплатит годовой платёж из-за занижения налоговой базы или неправильного расчёта налога, то их оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. Кроме того, за несвоевременное внесение годового налога на ЕНС также будет начислена пеня.
Итоги
Предпринимателям и организациям важно регулярно вносить авансовые платежи по УСН в течение календарного года.
Срок уплаты аванса УСН за 1 квартал 2024 — не позднее 2 мая.
Чтобы не пропустить сроки уплаты налога, воспользуйтесь налоговым календарём сервиса «Моё дело». Его можно настроить персонально для каждого бизнеса. Календарь всегда актуализируется с учётом изменений законодательства и переноса платёжных и отчётных сроков.
