Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2021 года нужно заплатить до 26 апреля 2021 года. Это общий срок и для юридических лиц, и для ИП. При применении упрощённой системы налогообложения (УСН) налогоплательщики обязаны перечислять авансовые платежи в течение года и окончательную сумму налога по истечении календарного года.
УСН за 1 квартал 2021
Порядок уплаты налога по УСН определяется положениями ст. 346.21 НК РФ. Для налогоплательщиков, применяющих упрощёнку, налоговым периодом является календарный год. В течение этого периода они ежеквартально в срок до 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом, уплачивают авансовые платежи.
Размер авансовых и итогового платежей по налогу компания или ИП определяют самостоятельно в зависимости от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Сумма налога рассчитывается нарастающим итогом с учётом произведённых ранее авансовых платежей.
Пример 1: Компания использует УСН с объектом налогообложения «доходы» и платит налог по ставке 6%. Доходы по кварталам составили:
- 1 квартал — 250 000 руб.
- 2 квартал — 300 000 руб.
- 3 квартал — 200 000 руб.
- 4 квартал — 350 000 руб.
Расчёт авансовых и годового платежей по УСН будет таким:
- 1 квартал — 250 000 * 6% = 15 000 руб.
- полугодие — (250 000 + 300 000) * 6% — 15 000 = 18 000 руб.
- 9 месяцев — (250 000 + 300 000 + 200 000) * 6% — 15 000 — 18 000 = 12 000 руб.
- год — (250 000 + 300 000 + 200 000 + 350 000) * 6% — 15 000 — 18 000 — 12 000 = 21 000 руб.
В примере расчёт произведён с учётом того, что компания платила авансовые платежи по УСН. Однако возможны ситуации, когда налогоплательщик не будет платить авансы по упрощёнке:
- при выборе объекта «доходы минус расходы» налогоплательщик получил убыток — нет базы для расчёта авансового платежа;
- при выборе объекта «доходы» предприниматель с помощью вычета снизил платёж до 0. Это возможно, если у ИП нет наёмных сотрудников.
Налог по УСН за 1 квартал 2021 года — это авансовый платёж. Срок его перечисления как для юридических лиц, так и для ИП — 25 апреля 2021 года. Однако этот день приходится на выходной (воскресенье), а потому срок переносится на ближайший рабочий день. Соответственно, окончательный срок уплаты УСН за 1 квартал 2021 года — 26 апреля.
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Авансовые платежи по УСН нужно платить до 25 числа месяца, идущего за каждым кварталом. В 2021 году сроки уплаты авансов по УСН следующие:
- 1 квартал — 26 апреля 2021 года;
- полугодие — 26 июля 2021 года;
- 9 месяцев — 25 октября 2021 года;
Внимание! Сроки перечисления авансов за 1 квартал и полугодие 2021 года сдвинуты, поскольку они приходятся на выходные дни.
Перечислять авансовые платежи нужно на тот же КБК, что и для годового платежа. Но нужно учесть, что для разных объектов налогообложения используются свои КБК. Кроме того, отдельные коды предназначены для уплаты штрафов и пени по налогу.
| Объект налогообложения | Вид платежа | КБК |
|---|---|---|
| «Доходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01011 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01011 01 3000 110 | |
| «Доходы минус расходы» | авансовый УСН | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| годовой УСН | ||
| пеня | 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| штраф | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
КБК для перечислений в части УСН
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 1 квартал 2021
При нарушении сроков перечисления авансовых или годового платежей по УСН налогоплательщика ждёт административная ответственность.
Неуплата авансовых платежей
Если компания или ИП не заплатят авансовый платёж, то штрафа за это не будет. Но будет начисляться пеня на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день неуплаты аванса. Пеня рассчитывается с дня, следующего за сроком уплаты аванса, по фактический день уплаты аванса включительно.
Пеня рассчитывается таким образом:
Для ИП — 1/300 ставки рефинансирования * неуплаченная сумма аванса * количество дней просрочки
Для компаний:
1/300 ставки рефинансирования * неуплаченная сумма аванса (для просрочки до 30 дней включительно) * количество дней просрочки;
1/150 ставки рефинансирования * неуплаченная сумма аванса (с 31-го дня просрочки) * количество дней просрочки.
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке ЦБ РФ.
Пример 2
ООО «Технология» должна заплатить авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2021 года в размере 100 000 руб. в срок до 26 апреля. Свою обязанность компания исполнила только 4 июня. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 4,25%. Необходимо рассчитать пеню.
За период с 27 апреля по 26 мая (30 дней)
1/300 * 4,25% * 100 000 руб. * 30 дн. = 425 руб.
За период с 27 мая по 4 июня (9 дней)
1/150 * 4,25% * 100 000 руб. * 9 дн. = 255 руб.
Пример 3
Усложним условия. ООО «Технология» должна заплатить авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2021 года в размере 100 000 руб. в срок до 26 апреля. Свою обязанность компания исполнила только 21 февраля 2022 года (при перечислении УСН за год). Для простоты расчёта считаем, что остальные квартальные платежи уплачены вовремя Ключевая ставка ЦБ РФ равна 4,25%. Необходимо рассчитать пеню при неуплате аванса за 1 квартал 2021 года.
За период с 27 апреля 2021 по 26 мая 2021 (30 дней)
1/300 * 4,25% * 100 000 руб. * 30 дн. = 425 руб.
За период с 27 мая 2021 по 21 февраля 2022 (271 день)
1/150 * 4,25% * 100 000 руб. * 271 дн. = 7678,33 руб.
Как видим, чем больше просрочка авансового платежа, тем больше пеня. Сумма получается существенной, если налогоплательщик платит только годовой УСН без внесения авансов.
Неуплата годового платежа
Если компания или ИП не заплатят годовой платёж, то их оштрафуют по ст. 122 НК РФ на 20% от неуплаченной суммы. Кроме того, за несвоевременную уплату годового налога также будет начислена пеня по ст. 75 НК РФ.
Итоги
Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2021 года платить нужно, поскольку в противном случае назначат пеню за просрочку. Срок уплаты аванса — 26 апреля 2021 года.
Чтобы не пропустить сроки уплаты налога, воспользуйтесь налоговым календарем справочно-правовой системы «Моё дело». Здесь также можно использовать актуальные бланки отчётности, чтобы заполнить расчёт по УСН онлайн.
