Налогоплательщик, применяющий упрощённую систему, должен заплатить УСН за 2 квартал 2021 года не позже 26 июля. Однако при пропуске срока ИФНС не применяет к компании штрафные санкции, поскольку они не предусмотрены для авансовых платежей по УСН. Но в этом случае она может начислить пеню.
УСН за 2 квартал 2021
При применении упрощённой системы налогообложения налог по УСН заменяет другие налоги — налог на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС, налог на имущество. При переходе на УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект, который будет облагаться налогом:
- фактически поступившие доходы за конкретный период времени — объект «доходы»;
- разница между фактически поступившими доходами и учтёнными расходами — объект «доходы минус расходы».
Упрощённый режим налогообложения предусматривает уплату налога по конкретным ставкам в зависимости от выбранного объекта:
- 6% при объекте «доходы»;
- 15% при объекте «доходы минус расходы».
Данные ставки налога применяются, когда налогоплательщик соответствует конкретным условиям — среднесписочная численность сотрудников до 100 человек и годовой доход до 150 млн. руб. При повышении этих показателей до 130 человек и 200 млн. соответственно ставки увеличиваются — 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы».
Региональным законодательством размер ставок налога по УСН может быть снижен.
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог по УСН за 2 квартал 2021 года в зависимости от размера доходов и расходов, а также установленной в регионе ставки законодательства. Для расчёта формируется Книга учёта доходов и расходов (КУДиР), в которой отражаются все операции по ним.
Расчёт налога по УСН производится каждый квартал нарастающим итогом с начала календарного года с учётом оплаченных авансов Исчисленный результат является суммой авансового платежа по налогу за очередной квартал, который нужно заплатить в бюджет. Срок перечисления авансового платежа — до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Платить УСН за 2 квартал 2021 года нужно по месту нахождения компании или месту регистрации ИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).
Для уплаты УСН за 2 квартал 2021 года используются такие КБК:
- 182 1 05 01011 01 1000 110 — для самого налога;
- 182 1 05 01011 01 2100 110 — для пени по налогу;
- 182 1 05 01011 01 3000 110 — для штрафов по налогу.
Данные КБК используются вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбран — «доходы» или «доходы минус расходы».
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН нужно заплатить не позже 25-го числа первого месяца, идущего за истекшим отчётным периодом.
УСН за 2 квартал 2021 года нужно заплатить не позже 26 июля 2021 года. Срок перенесён в связи с тем, что он приходится на нерабочий день — воскресенье.
Общие сроки уплаты УСН в 2021 году следующие:
| Платёж на период | Срок уплаты |
|---|---|
| 2020 год | 31 марта (для юрлиц) 30 апреля (для ИП) |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля |
| 2 квартал 2021 года | 26 июля |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября |
*Сроки уплаты УСН за 1 и 2 квартал перенесены, поскольку приходятся на нерабочий день — воскресенье.
Штрафы за несвоевременную уплату налога по УСН за 2 квартал 2021
Если налогоплательщик не заплатит УСН за 2 квартал 2021 года в указанный срок, налоговая инспекция не применит к нему административную ответственность в виде штрафа. Дело в том, что штрафные санкции назначаются только при нарушении срока уплаты годового УСН, а что касается авансовых платежей — штрафы за просрочку по ним не предусмотрены.
По годовому УСН штраф составляет 20% от неуплаченной в срок суммы (ст. 122 НК РФ). Так, если задолженность по УСН за год составляет 500 тыс. руб., то штраф будет 100 тыс. руб.
Нужно отметить, что за просрочку авансового или годового платежа по упрощёнке ИФНС начисляет пеню. Она рассчитывается по разному в зависимости от того, кто является налогоплательщиком — ИП или юрлицо:
| Плательщик | Формула расчёта пени |
|---|---|
| ИП | Сумма долга * 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ |
| Юрлицо | Сумма долга * 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (при просрочке до 30 дн.) Сумма долга * 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (при просрочке с 31 дн.) |
Пример расчёта пени
ООО «Рассвет» не заплатила в указанный срок аванс по УСН за 2 квартал 2021 года в размере 250 тыс. руб. Платёж был сделан только по итогам года — 31 марта 2022 года. Соответственно, просрочка составила 248 дней. Ключевая ставка — 5,00%.
Пеня за первые 30 дней = 250 000 * 1/300 * 5,00% * 30 дн. = 1 250 руб.
Пеня с 31-го дня = 250 000 * 1/150 * 5,00% * 218 дн. = 18 166,67 руб.
Итого пеня = 18 166,67 + 1 250 = 19 416,67 руб.
Важно! Если компания не будет платить все авансовые платежи по упрощёнке, в том числе и УСН за 2 квартал 2021 года, по итогам года она заплатит существенную пеню.
УСН за 2 квартал 2021 года нужно заплатить в срок не позже 26 июля 2021 года. Если налогоплательщик не сделает этого, налоговая инспекция не выпишет штраф, но потребует заплатить пеню за просрочку платежа.
Чтобы точно не пропустить срок уплаты УСН за 2 квартал 2021 года, воспользуйтесь налоговым календарём «Моё дело бюро». С его помощью можно не только обезопасить себя от лишних расходов, но и воспользоваться актуальными формами бланков для сдачи отчётности. Документы можно оформить онлайн, используя подсказки, тем самым избежав возможные ошибки и неточности в отчётах.
Часто задаваемые вопросы
В этом случае нужно написать в ИФНС и банк заявление об уточнении платежа. В нём указать, какой именно КБК считать верным.
Вам нужно заплатить полную сумму УСН за полугодие. И, кроме того, придётся заплатить пеню за просрочку аванса за 1 квартал.
