Все авансовые платежи по УСН в 2021 году уже отправлены, осталось рассчитать налоговую базу за весь год и перечислить недостающую сумму. Когда платить налог по УСН за 4 квартал, и как правильно это сделать, расскажем в нашей статье
Какие платежи существуют при УСН
Законодательством установлена авансовая система уплаты единого налога по УСН. Несмотря на то что отчётный период для УСН — год, предприниматели и организации обязаны перечислять авансы по налогу по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Сроки уплаты авансов определены следующие:
- за 1 квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября.
Если последний день перечисления попадает на обычный выходной или праздничный выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Сроки уплаты авансов одинаковы для применяющих УСН с разными базами налогообложения — «Доходы» и «Доходы минус расходы».
По итогам года налог считается следующим образом:
| УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|
| (Сумма доходов за год х налоговая ставка) — аванс за 1 квартал — аванс за полугодие — аванс за 9 месяцев | (Сумма доходов за год — сумма расходов за год) х налоговая ставка)) — аванс за 1 квартал — аванс за полугодие — аванс за 9 месяцев |
Пример: ИП Петров П.П. — налогоплательщик УСН «Доходы» 6%. В 2021 году он перечислил следующие авансы: 50 тыс.руб. за 1 квартал, 30 тыс.руб. за полугодие, 40 тыс.руб. за 9 месяцев. По итогам 2021 года его доход составил 3 млн. руб. Рассчитаем УСН к уплате за год: (3 000 000 х 6%) — 50 000 — 30 000 — 40 000 = 60 000 рублей.
Если доход в 2021 году не получен, или сумма УСН по итогам года оказалась равной или меньше чем сумма ранее перечисленных авансов, финальный налог платить не нужно.
Для плательщиков УСН «Доходы минус расходы» введено понятие минимального налога. Он равен 1% от суммы всех полученных за год доходов. Если рассчитанная годовая сумма УСН равна нулю или меньше 1% от всех доходов, плательщик УСН должен заплатить минимальный налог в размере 1% от доходов.
Пример: ООО «Прогресс» применяет УСН «Доходы минус расходы» 15%. В 2021 году сумма доходов составила 7 млн.руб., расходов — 6,8 млн.руб. В связи с отсутствием налогооблагаемой базы в течение 9 месяцев, авансы по УСН не перечислялись. Сумма УСН за 2021 год составила: (7 000 000 — 6 800 000) х 15% = 30 000 рублей. Это меньше, чем 1% от 7 млн.руб. (70 тыс. руб.), поэтому нужно перечислить в бюджет минимальный налог УСН — 70 000 рублей.
Срок уплаты налога по УСН за 2021
Перечисление налога по упрощёнке регулируется статьёй 346.21 НК РФ. Срок уплаты УСН за год для ИП и организаций разный:
- до 31 марта следующего года единый налог должны перечислить организации;
- до 30 апреля — ИП.
Обратите внимание, что 30 апреля 2022 года — это суббота, а 1, 2 и 3 мая праздничные выходные. Поэтому индивидуальные предприниматели в следующем году могут отправить платёж по УСН по 4 мая включительно. Сроки сдачи годовой декларации по УСН совпадают со сроками перечисления налога.
Сроки уплаты УСН за 4 квартал
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не бывает. Поэтому, когда говорят про уплату УСН за 4 квартал, имеют в виду годовой платёж упрощённого налога. То есть тот, который нужно уплатить до 31 марта следующего года — для организаций, и до 30 апреля следующего года — для ИП.
Штрафы и санкции за несвоевременную уплату УСН
За несвоевременное перечисление УСН налоговая инспекция начисляет пени:
- организациям — в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки по 30 день включительно, и 1/150 ставки рефинансирования — начиная с 31 дня просрочки;
- ИП — в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки независимо от количества дней (статья 75 НК РФ).
ИФНС может наложить штраф в размере 20% от неуплаченного вовремя годового налога, если это сделано не умышленно, и 40% — если умышленно (статья 122 НК РФ). Этот штраф не действует при несвоевременной уплате авансов, но там будут начислены пени.
Ещё одна санкция налоговой службы — блокировка расчётного счёта должника после 20 дней просрочки по уплате налога (статья 76 НК РФ).
Реквизиты для оплаты
Уплату УСН за 4 квартал 2021 года нужно производить по номеру счёта своей ИФНС (есть на сайте регионального отделения Федеральной налоговой службы).
Как заполнять поля платёжного поручения:
| Поле | Значение |
|---|---|
| 18 — вид операции | 01 |
| 21 — очерёдность платежа | 5 |
| 22 — код | 0 |
| 24 — назначение платежа | «Оплата УСН по объекту Доходы» или «Оплата УСН по объекту Доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2021 год |
| 101 — статус налогоплательщика | 01 — организация 13 — физические лица (в том числе ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица применяющие частную практику) |
| 104 — КБК | 182 1 05 01011 01 1000 110 для УСН «Доходы» 182 1 05 01021 01 1000 110 для УСН «Доходы минус расходы» |
| 105 — ОКТМО | 8 или 11-значный код муниципального образования по месту регистрации налогоплательщика |
| 106 — основание платежа | ТП — текущие платежи |
| 107 — налоговый период | ГД 00.2021 — для УСН за 2021 год. |
| 108 — номер документа | 0 |
| 109 — дата документа | 0 |
