Уже в январе 2025 бизнесу придётся перестроиться на новую систему уплаты НДФЛ. Рассказываем об основных нововведениях.
Новые ставки НДФЛ с 2025: главное
- Налоговая реформа 2025 года во многом связана с другим порядком уплаты НДФЛ. Сейчас бизнес платит по двум основным ставкам — 13% и 15%. В 2025 будет пять тарифов — с 13% по 22%.
- Для некоторых отдельных граждан будут действовать исключения. Например, работодатели сотрудников Крайнего Севера смогут применять к «северным» выплатам две ставки — 13% и 15%.
- Доходы нерезидентов, в основном, облагаются 30% НДФЛ, как и в настоящее время. Но к выплатам отдельных физлиц будут применять пятиступенчатую систему, как и для резидентов. Например, так будут считать налог с доходов высококвалифицированных специалистов, нерезидентов на патенте и беженцев.
- Возрастают вычеты на детей. Появляется новый вычет за сдачу нормативов ГТО.
- Порядок уплаты налога не изменится. Ответственность за расчёт, удержание и перечисление НДФЛ будет лежать на работодателях и заказчиках по ГПХ-соглашениям. График платежей и бланки отчётности пока остаются прежними.
Обновлённые тарифы НДФЛ с 2025 года
В настоящее время для отечественного бизнеса действует два основных тарифа:
- 13% — на доход до 5 млн рублей в год;
- 15% — повышенный тариф для остатка свыше 5 млн.
То есть, если человек за год заработает 7,5 млн, он заплатит:
- 13% от порога в 5 млн = 650 000 рублей;
- 15% от превышающей части в 2,5 млн = 325 000 рублей.
В В 2025 году принцип усложняется. Вместо двух тарифов будет пять:
| Границы годового дохода | Ставка |
|---|---|
| До 2,4 млн | 13% |
| 2,4 - 5 млн | 15% |
| 5 - 20 млн | 18% |
| 20 - 50 млн | 20% |
| Свыше 50 млн | 22% |
Изменения регламентируются законом №176-ФЗ.
Все доходы, попадающие под новую систему, содержатся в статье 210 Налогового кодекса в редакции от 1.01.2025. Это, в частности:
- зарплаты по трудовым договорам;
- вознаграждения по ГПХ-соглашениям;
- лотерейные выигрыши;
- заработок на азартных играх;
- доходы участников инвестиционного товарищества и т.д.
Сохраняются исключительные категории выплат, освобождённых от НДФЛ. Среди них:
- некоторые компенсационные выплаты;
- государственные пособия, кроме выплат по временной нетрудоспособности;
- социальные и государственные пенсии и доплаты к ним;
- стипендии;
- алименты на детей;
- вознаграждения донорам и т.д.
Исчерпывающий список необлагаемых выплат содержится в 217 статье Налогового кодекса. Однако нововведения из закона №176-Фз предусматривают свои поправки к перечню. К примеру, не перечислять налог с продажи акций и долей в российских компаниях смогут только резиденты (статья 2 пункт 27 Закона).
Подробнее о новых тарифах НДФЛ с 2025 года
Хотя ставок стало больше, общий принцип применения тарифов будет тем же. В настоящее время по стандартной 13-процентной ставке считают налог до начального лимита в 5 млн. Повышенную применяют к оставшейся сумме. Пятиступенчатая система будет работать аналогично — каждый тариф свыше стандартного применяется в рамках превышающих лимитов.
Посмотрим на примере.
Годовой доход гражданина составил 43 млн. Считать налог будут таким образом:
- к доходу до 2,4 млн — 13%;
- к сумме от 2,4 до 5 млн — 15%;
- к доходу от 5 млн до 20 млн — 18%;
- к оставшейся сумме — 20%.
А по суммам:
- 2,4 млн х 13% = 312 000 руб.;
- (5 млн - 2,4 млн) х 15% = 390 000 руб.;
- (20 млн - 5 млн) х 18% = 2 700 000 руб.;
- (43 млн - 20 млн) х 20% = 4 600 000 руб..
Всего: 8 002 000 руб.
Выплаты для расчёта НДФЛ считаются с начала года нарастающим итогом. В расчёт необходимо включить все доходы, которые рассчитываются по пятиступенчатой шкале.
Пример. Василий работает в офисе и получает официальную зарплату. В свободное время берёт заказы на дизайн сайтов по ГПХ-договору. За год он получил:
НДФЛ он заплатит с совокупной суммы в 1, 5 млн.
Иные ставки НДФЛ с 2025
Не все выплаты будут попадать под применение системы. Предусмотрены и отдельные тарифы.
Некоторые граждане будут платить:
- 13% с суммы до 2,4 млн рублей;
- 15% за доход свыше.
Список доходов, попадающих под такое исключение, отражён в пункте 6 статьи 210 и пункте 1.1 статьи 224 Налогового кодекса в редакции 2025 года. Например:
- от долевого участия в компаниях;
- от реализации недвижимости;
- от операций с ценными бумагами и соответствующими финансовыми инструментами, включая операции на инвестиционном счёте;
- от реализации долей в российском бизнесе и т.д.
База по каждому отдельному виду дохода считается обособленно. Но для налога все выплаты суммируются. Исключение касается только дивидендов — налог по ним считают отдельно. Дивиденды не включаются в совокупную базу, когда есть иные доходы, к которым будут применять отдельные тарифы. Правило следует из пункта 1.1 статьи 225 Налогового кодекса в редакции 2025 года.
Пример. Арсений получил дивиденды в сумме 340 000 рублей, продал квартиру стоимостью в 10 млн рублей и заработал на ценных бумагах 6,5 млн рублей. Чтобы посчитать НДФЛ:
Если присутствуют доходы, к которым применяется стандартная пятиступенчатая система — налоговые базы по ним также определяют отдельно.
Например, кроме прочего Арсений заработал за год 3 600 000 рублей, работая по трудовому договору. Налог с продажи квартиры, от ценных бумаг и дивидендов считается, как показано выше. А от заработной платы — по обновлённой шкале: 15% к сумме до 2,4 млн и 15% к оставшемуся 1,2 млн.
Дополнительные тарифы НДФЛ с 2025
Предусмотрены другие случаи, в которых также будут применяться только 2 ставки, но рамки следующие:
- 13% НДФЛ — для сумм до 5 млн;
- 15% — для доходов свыше.
Эти выплаты предусмотрены статьёй 224 Налогового кодекса в редакции 2025 года:
- доходы участников СВО — мобилизованных, добровольцев и т.д. (в соответствии с пунктом 6.1 статьи 210 НК РФ в новой редакции);
- заработок сотрудников, трудящихся на территориях Крайнего Севера и приравненной к нему местности. Льготные тарифы применят «северным» доплатам.
Принцип тот же — 15-процентная ставка действует в отношении суммы, превышающей лимит в 5 млн. Налоговые базы по каждой ставке суммируются.
НДФЛ с доходов нерезидентов в 2025
Базовый тариф НДФЛ для нерезидентов страны в общем случае — 30%. Например, столько платят с реализации имущества и заработка ИП на общей системе.
Однако отдельных случаях будет использоваться новая пятиступенчатая система. В частности, так будут считать налог:
- высококвалифицированных специалистов;
- беженцев;
- нерезидентов, работающих в России на патентном режиме;
- участников программы добровольного переселения в РФ;
- членов экипажей судов, ходящих под российским флагом и т.д.
Исчерпывающий перечень приведён в пункте 3.1 статьи 224 Налогового кодекса в новой редакции.
Российский бизнес платит НДФЛ с выплат нерезидентам, если они выполняют работы или оказывают услуги в России. При этом важно, чтобы в договоре было прописано, что доход поступает из отечественного источника. Если источник доходов зарубежный, НДФЛ составит 0%.
Однако есть специальные тарифы для отдельных категорий нерезидентов. Обычно они указываются в международных договорах между РФ и другими странами. Так, согласно Договору о Евразийском экономическом союзе, доходы нерезидентов из ЕАЭС облагаются НДФЛ в том же порядке, что выплаты резидентам. Если в 2025 действует система из пяти тарифов для резидентов РФ, её также будут применять к физлицам из ЕАЭС.
В отдельном материале подробнее рассказали об НДФЛ с доходов нерезидентов: на какие тарифы рассчитывать в 2025, при каких условиях российский бизнес платит НДФЛ и как подавать отчётность.
Налоговые вычеты на детей в 2025
Согласно статье 210 Налогового кодекса, стандартные вычеты применяются к основной базе по налогу. Детские вычеты можно учесть при расчёте НДФЛ. Например, если родителю доступен вычет в размере 1 400 рублей, а он заработал за месяц 50 000 рублей — сможет платить налог с суммы 48 600 рублей.
Нововведения коснулись и вычетов — они возрастут с января 2025. Кроме этого, увеличится предельный доход для вычетов.
Новый порядок отразили в статье 218 Налогового кодекса новой редакции:
- Вычет на первого ребёнка составит 1 400 рублей. Такая же сумма действует сейчас.
- Вычет на второго ребёнка вырастет с 1 400 до 2 800 рублей.
- Вычет на третьего и каждого из последующих увеличится до 6 000 рублей. Пока что он составляет 3 000 рублей.
Также будет действовать вычет на детей с инвалидностью, который останется прежним — 12 000 рублей. Его можно применить вместе с прочими детскими вычетами. Рассчитывать на него могут не только родные родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, но и приёмные.
Общий порядок останется прежним. Вычет можно получить на каждого из несовершеннолетних детей. А помимо них:
- на студентов-очников;
- аспирантов;
- ординаторов;
- интернов;
- курсантов;
- которым ещё не исполнилось 24 лет.
Если ребёнок признан недееспособным по решению суда, его родители или опекуны имеют право на вычет в любом возрасте.
Кроме обычных детских вычетов, в 2025 продолжат действовать двойные. Они доступны родителям и опекунам, которые воспитывают детей в одиночку. Чтобы получить вычет, потребуется предоставить в инспекцию справку из ЗАГСа в подтверждение, что родитель не находится в браке. Льгота действует, пока родитель не зарегистрирует брак.
Предельный размер совокупного дохода для вычетов в настоящее время — 350 000 рублей. В 2025 он увеличится до 450 000 рублей. Считается нарастающим итогом с начала года. Как только родитель перейдёт указанный порог, вычет станет недоступен.
В 2025 сотрудникам не потребуется писать заявление на вычет. Работодатели будут применять их к выплатам родителям, опекунам и попечителям, отталкиваясь от сведений о сотрудниках. Работнику же требуется предоставить на работу все сведения, подтверждающие его право на детский вычет:
- свидетельство о рождении ребёнка или нескольких детей;
- справку об инвалидности ребёнка;
- решение о признании ребёнка недееспособным и т.д.
Вычеты за сдачу нормативов ГТО
Ещё одно нововведение, которое вступит в силу в январе 2025. Физлица смогут применить к базе по НДФЛ вычет в сумме 18 000 рублей, если соблюдён один из параметров:
- Человек сдал нормативы в рамках Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» и получил знак отличия в испытаниях, соответствующих его возрасту.
- Гражданин сдавал нормативы раньше, но подтвердил знак отличия на актуальный период.
Вычет можно применить только к периоду, в котором подтвердили результаты. В том же календарном году нужно пройти полную диспансеризацию. Когда сотрудник предоставит подтверждение сдачи нормативов, работодатель сможет применить вычет к его выплатам в любом месяце соответствующего налогового периода.
Правила получения и применения вычета за нормы ГТО отражены в статье 218 Налогового кодекса в редакции 2025.
Порядок уплаты НДФЛ в 2025
Сам принцип уплаты налога не меняется. Как и раньше, ответственность за перечисление НДФЛ лежит только на работодателе.
Выплачивая доход, он обязан рассчитать, удержать и заплатить налог в бюджет. Это касается не только официально трудоустроенных работников. Если речь идёт о сотрудничестве заказчика и исполнителя, НДФЛ с вознаграждения по ГПХ-соглашению удерживает и перечисляет заказчик.
Если работодатели или заказчики перекладывают ответственность за перечисление НДФЛ на сотрудников и добавляют такой пункт в договор, его можно признать недействительным. Это условие следует из Письма Минфина №03-04-05/3-292.
Работодатели перечисляют налог в рамках Единого налогового платежа. Деньги необходимо вовремя зачислить на Единый счёт. Сроки зависят от того, в какое время удержали НДФЛ:
- Если налог был удержан с 1 по 22 число месяца, уплатить его нужно в том же месяце до 28 числа.
- Если доход выплачивался с 23 числа по последний день месяца, перечислить НДФЛ необходимо не позднее 5 числа следующего.
По налогу на доходы физлиц подают уведомление. Бланк документа регламентируется Приказом ФНС №ЕД -7-8-/1047@. Аналогично дедлайнам уплаты, о налоге уведомляют в зависимости от удержания:
- О налогах, удержанных с 1 по 22 число, необходимо сообщить до 25 числа. Например, если налог удержали 15 октября, то уведомить о нём нужно максимум 25 октября.
- Уведомление о налогах, удержанных с 23 по последнее число месяца, подают до 3 числа следующего. К примеру: налог удержали 26 октября, а уведомили — до 3 ноября.
По результатам каждого квартала необходимо подавать декларацию 6-НДФЛ, регламентированную Приказом ФНС №ЕД-7-11/1@. Дедлайн для декларации за первый квартал, полугодие и 9 месяцев — 25 число месяца, идущего за отчётным периодом. Годовой отчёт нужно подать не позднее 25 февраля следующего года.
Если выплат в каком-то периоде не было, отчитываться по налогу с нулевыми значениями не нужно.
