При уплате страховых взносов для ИП на патенте есть свои особенности, в этой статье мы про них расскажем. Представим расчёты взносов за себя и за наёмных работников, укажем сроки уплаты, определимся с платежами при совмещении с другими системами налогообложения.
Как рассчитать страховые взносы на ПСН за ИП
Фиксированная сумма страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя в 2025 году составляет 53 658 рублей. В соответствии с п.1 ст.146 Бюджетного кодекса РФ она распределяется по фондам (80,1078% в на обязательное пенсионное страхование и 19,8922% на обязательное медицинское страхование):
- 42 984 рубля на ОПС;
- 10 674 рубля на ОМС.
Нужно учесть, что с 2023 года такое разделение является условным, поскольку взносы уплачиваются единой суммой. Отдельно обозначать размер взносов на ОПС нужно для того, чтобы можно было определить максимальный размер дополнительных взносов на ОПС в размере 1%.
Фиксированная часть оплачивается в обязательном порядке, независимо от суммы выручки за год. С дохода свыше 300 тысяч рублей в год оплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Общая сумма дополнительной части взносов в 2025 году не может превышать 300 888 руб.
Рассчитать сумму страховых взносов ИП за себя можно на сайте ФНС.
Пример:
ИП Иванов И.И. осуществляет деятельность в г. Санкт-Петербурге, занимается грузоперевозками (10 единиц техники). ИП купил патент со сроком действия 12 месяцев, с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года. Потенциально возможный годовой доход согласно Закону Санкт-Петербурга по грузоперевозкам составляет 900 тыс. руб., с учетом коэффициента-дефлятора (1,144 на 2025 год) - 1029,6 тыс. руб. на одно транспортное средство.
Потенциально возможный годовой доход ИП Иванова на 2025 год: 900 тыс. руб. х 1,144 х 10 ед. = 10 296 тыс. руб.
Стоимость пакета: 10 296 тыс. руб. х 6% = 617,76 тыс.руб.
Какую сумму страховых взносов он должен внести за себя:
- 53 658 рублей он заплатит как фиксированную сумму по ОПС и ОМС;
- (10 296 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 99 960 руб. Эту сумму ИП он должен был бы заплатить дополнительно. Дополнительный взнос не превышает предельно установленный (300 888 руб.).
ИТОГО: общая сумма всех взносов на ОПС и ОМС — 153 618 руб.
Как рассчитать страховые взносы на ПСН за сотрудников
Доходы всех работников по найму облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Ставки страховых взносов на работников следующие:
- 30% от суммы дохода с учётом НДФЛ — ОПС, ОМС, ВНиМ (объединены с 2023 года в единый тариф). Ставка действует, пока общая сумма доходов работника не достигнет 2 759 000 рублей с начала года;
- 15,1% — ОПС, ОМС, ВНиМ, когда сумма доходов работника достигнет предельную базу в 2 759 000 рублей с начала года;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм. Ставку определяет Фонд социального страхования (ФСС)по основному виду деятельности ИП.
**Важно!** Для субъектов малого и среднего бизнеса установлены пониженные ставки страховых взносов:
- 30% с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
- 15% с части зарплаты свыше 1,5 МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм (без учета МРОТ).
Таким образом, с зарплаты в пределах 1,5 МРОТ применяется стандартная ставка 30% (без учета взносов на травматизм), а с зарплаты выше 1,5 МРОТ ставка 15% (без учета взносов на травматизм). Сравнение зарплаты с МРОТ для расчета страховых взносов производится в каждом месяце и отдельно по каждому сотруднику.
Пример:
ИП Петров П.П. занимается ремонтом автомобилей, у него работают начальник станции техобслуживания и 6 автомехаников. Всего 7 человек. Посчитаем, сколько он должен перечислить страховых взносов в 20254 году по обычным и пониженным тарифам.
Заработная плата начальника станции ТО — 100 тысяч рублей в месяц, автомехаников — 70 тысяч рублей в месяц.
Общий фонд оплаты труда в месяц: 520 тысяч рублей (100 + (70 × 6)).
Взносы по обычным тарифам:
- ОПС, ОМС, ВНиМ: 100 тысяч рублей × 30% = 30 тысяч рублей; 70 тысяч рублей × 30% × 6 чел. = 126 тысяч рублей. Итого: 156 тысяч рублей.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей × 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей × 0,4% × 6 чел. = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2,08 тысяч рублей.
Итого страховых взносов по обычным тарифам в месяц 158 080 тысяч рублей.
Взносы по пониженным тарифам, если работодатель включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства:
- ОПС, ОМС, ВНиМ в пределах 1,5 МРОТ: 1,5 × 22 440рублей х 7 × 30% = 70 686 рублей;
- ОПС, ОМС, ВНиМ сверх МРОТ: (520 000 рублей — 1,5 × 22 440 рублей × 7) × 15% = 42 657 рублей.
- Итого ОПС, ОМС, ВНиМ: 113 343 рубля.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей × 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей × 0,4% × 6 чел. = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2080 рублей.
Итого страховых взносов по пониженным тарифам в месяц 115 423 рубля, что почти на четверть меньше, чем по обычным тарифам.
Какие взносы фиксированы при ПСН
Фиксированными взносами при патентной системе налогообложения являются платежи ИП на ОПС и ОМС в совокупном размере 53 658 руб.
Суммы фиксированных платежей устанавливаются ежегодно, на основании статьи 430 НК РФ. База расчёта — один календарный год. Их оплачивают вне зависимости от ведения хозяйственной деятельности все индивидуальные предприниматели. Страховые взносы в 2025 году перечисляют в составе единого налогового платежа по реквизитам Казначейства России (ФНС России), а далее налоговая инспекция по месту прописки ИП самостоятельно распределяет средства, поступившие на единый налоговый счёт предпринимателя. Конечный получатель средств по обязательному страхованию на ОПС и ОМС — Социальный фонд России.
Есть ещё один фиксированный взнос, который ИП может оплатить по желанию — в Социальный фонд России, в размере 2,9% от годового МРОТ. В 2025 году годовой тариф таким образом составляет 7809,12 рублей (22 440 руб. × 12 мес. × 2,9%). В случае полной оплаты взносов в 2025 году, при временной потере трудоспособности, ИП может открывать больничный лист на себя и получать возмещение от СФР, но только в следующем 2026 году.
В какие сроки необходимо оплачивать страховые взносы на ПСН
В зависимости от того, кто выступает застрахованным лицом, сроки оплаты страховых взносов различаются:
- фиксированные взносы за себя ИП должен оплатить в любое время в течение текущего календарного года до 28 декабря. Сумму можно разбивать на части или платить сразу — ограничений нет;
- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, нужно оплатить до 1 июля следующего года;
- страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за наёмных работников уплачиваются не позднее 28 числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Например, заработную плату за октябрь заплатили 5 ноября, страховые взносы начислили 31 октября, значит оплатить взносы надо не позднее 28 ноября;
- страховые взносы «на травматизм» за наёмных сотрудников уплачиваются не позднее 15 числа следующего календарного месяца (пункт 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
Оплата взносов при совмещении режимов
ПСН можно совмещать с любым другим налоговым режимом, кроме НПД. Возьмём самый распространённый случай — совмещение УСН и ПСН. Рассмотрим два варианта: ИП без работников и ИП с наёмными работниками.
Если ИП без работников один вид деятельности ведёт на УСН, а другой на патенте, то фиксированные взносы он платит один раз, и может их отнести на уменьшение и суммы упрощённого налога, и суммы патента к уплате. Причём сумму налога можно уменьшить на все 100% уплаченных взносов. Такая возможность даётся в соответствии с п.3.1 ст.346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Однако нужно помнить о том, что сумма взносов делится между УСН и ПСН пропорционально доле дохода от каждого налогового режима в общей сумме доходов (Письмо ФНС от 30.11.2021 г. № СД-4-3/16722@).
ИП с наёмными работниками может уменьшить сумму налоговых платежей к уплате за счёт страховых взносов за себя и за наёмных работников в сумме не более 50% от уплаченных взносов. Однако нужно помнить о том, что взносы за сотрудников учитываются при том налоговом режиме, в котором они заняты. Соответственно, налог по УСН уменьшается на взносы за сотрудников, которые заняты в деятельности по УСН. Аналогично и с Патентом. Если работники заняты в обоих видах деятельности, взносы также распределяются по режимам налогообложения пропорционально доле доходов.
Чтобы правильно вести раздельный учёт налогов и взносов при совмещении режимов и не иметь проблем с налоговой службой, предлагаем воспользоваться услугами интернет-бухгалтерии «Моё дело». Обширная база данных, удобная навигация, функция автозаполнения и всплывающие подсказки сделают вашу работу с онлайн-сервисом простой и понятной. При желании вы можете передать нам функции по ведению и контролю налогового учёта, а сами — просто заниматься бизнесом.
