При уплате страховых взносов для ИП на патенте есть свои особенности, в этой статье мы про них расскажем. Представим расчёты взносов за себя и за наёмных работников, укажем сроки уплаты, определимся с платежами при совмещении с другими системами налогообложения.
Как рассчитать страховые взносы на ПСН за ИП
Сумма страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя в 2024 году составляет 49 500 рублей, в т.ч.:
- 39 653 рублей по обязательному пенсионному страхованию (ОПС);
- 9 847 рублей по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).
Но нужно учесть, что с 2023 года такое разделение является условным, поскольку с прошлого года взносы уплачиваются в совокупности и не делятся на виды. Отдельно обозначать размер взносов на ОПС нужно для того, чтобы можно было определить максимальный размер дополнительных взносов на ОПС в размере 1%.
Указанная сумма оплачивается в обязательном порядке, независимо от суммы выручки за год. С дохода свыше 300 тысяч рублей в год оплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от суммы превышения. Общая сумма взносов на ОПС (фиксированные + дополнительные) в 2024 году не может быть больше восьмикратного размера, т.е. 317 224 (39 653 * 8) рублей. На ОМС дополнительные взносы не предусмотрены.
Пример: ИП Иванов И.И. купил патент со сроком действия 12 месяцев, с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года. За это время он получил доход в размере 50 миллионов рублей. Какую сумму страховых взносов он должен внести за себя:
49 500 рублей он заплатит как фиксированную сумму по ОПС и ОМС;
(50 миллионов рублей минус 300 тысяч рублей) х 1% = 497 тысяч он должен был бы заплатить дополнительно, но так как максимальная общая сумма ОПС ограничена 317 224 рублями, сумма его дополнительных взносов будет 277 571 рублей (317 224 общей суммы на ОПС — 39 653 фиксированных взносов на ОПС).
ИТОГО: общая сумма всех взносов на ОПС и ОМС — 327 071. Экономия — 219 429 рублей (497 000 — 277 571).
Как рассчитать страховые взносы на ПСН за сотрудников
Доходы всех работников по найму облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Ставки страховых взносов на работников следующие:
- 30% от суммы дохода с учётом НДФЛ — ОПС, ОМС, ВНиМ (объединены с 2023 года в единый тариф). Ставка действует, пока общая сумма доходов работника не достигнет 2 225 000 рублей с начала года;
- 15,1% — ОПС, ОМС, ВНиМ, когда сумма доходов работника достигнет предельную базу в 2 225 000 рублей с начала года;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм. Ставку определяет Социальный фонд России (СФР) по основному виду деятельности ИП.
Важно! Для субъектов малого и среднего бизнеса установлены пониженные ставки страховых взносов:
- 30% с зарплаты в пределах МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
- 15% с части зарплаты свыше МРОТ — на ОПС, ОМС, ВНиМ;
- от 0,2% до 8,5% в — ОСС на травматизм (без учета МРОТ).
Таким образом, с зарплаты в пределах МРОТ применяется стандартная ставка 30% (без учета взносов на травматизм), а с зарплаты выше МРОТ ставка 15% (без учета взносов на травматизм). Сравнение зарплаты с МРОТ для расчета страховых взносов производится в каждом месяце и отдельно по каждому сотруднику.
Пример:
ИП Петров П.П. занимается ремонтом автомобилей, у него работают начальник станции техобслуживания и 6 автомехаников. Всего 7 человек. Посчитаем, сколько он должен перечислить страховых взносов в 2024 году по обычным и пониженным тарифам.
Заработная плата начальника станции ТО — 100 тысяч рублей в месяц, автомехаников — 70 тысяч рублей в месяц.
Общий фонд оплаты труда в месяц: 520 тысяч рублей (100 + (70 х 6)).
Взносы по обычным тарифам:
- ОПС, ОМС, ВНиМ: 100 тысяч рублей х 30% = 30 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 30% = 21 тысяча рублей х 6 = 126 тысяч рублей. Итого: 156 тысяч рублей.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей х 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 0,4% = 0,28 тысяч рублей х 6 = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2,08 тысяч рублей.
Итого страховых взносов по обычным тарифам в месяц 158,08 тысяч рублей.
Взносы по пониженным тарифам, если работодатель включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства:
- ОПС, ОМС, ВНиМ в пределах МРОТ: 19242 рублей х 7 х 30% = 40 408,20 рублей;
- ОПС, ОМС, ВНиМ сверх МРОТ: (520 тысяч рублей — 19242 х 7) х 15% = 57795,90 рублей.
- Итого ОПС, ОМС, ВНиМ: 98204,10 рублей.
- ОСС на травматизм: 100 тысяч рублей х 0,4% = 0,4 тысяч рублей; 70 тысяч рублей х 0,4% = 0,28 тысяч рублей х 6 = 1,68 тысяч рублей. Итого: 2,08 тысяч рублей.
Итого страховых взносов по пониженным тарифам в месяц 100 284,10 рублей, что почти на треть меньше, чем по обычным тарифам.
Какие взносы фиксированы при ПСН
Фиксированными взносами при патентной системе налогообложения являются платежи ИП на ОПС и ОМС в совокупном размере 49 500 руб.
Суммы фиксированных платежей устанавливаются ежегодно, на основании статьи 430 НК РФ. База расчёта — один календарный год. Их оплачивают вне зависимости от ведения хозяйственной деятельности все индивидуальные предприниматели. Страховые взносы в 2024 году перечисляют в составе единого налогового платежа по реквизитам Казначейства России (ФНС России), а далее налоговая инспекция по месту прописки ИП самостоятельно распределяет средства, поступившие на единый налоговый счёт предпринимателя. Конечный получатель средств по обязательному страхованию на ОПС и ОМС — Социальный фонд России.
Есть ещё один фиксированный взнос, который ИП может оплатить по желанию — в Социальный фонд России, в размере 6 696,22 рублей в 2024 году. В случае оплаты взносов в 2024 году, при временной потере трудоспособности, ИП может открывать больничный лист на себя и получать возмещение от СФР, но только в следующем 2025 году.
В какие сроки необходимо оплачивать страховые взносы на ПСН
В зависимости от того, кто выступает застрахованным лицом, сроки оплаты страховых взносов различаются:
- фиксированные взносы за себя ИП должен оплатить в любое время в течение текущего календарного года до 31 декабря. Сумму можно разбивать на части или платить сразу — ограничений нет;
- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, нужно оплатить до 1 июля следующего года;
- страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за наёмных работников уплачиваются не позднее 28 числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ) — сроки изменились в 2023 году. Например, заработную плату за октябрь заплатили 5 ноября, страховые взносы начислили 31 октября, значит оплатить взносы надо не позднее 28 ноября;
- страховые взносы «на травматизм» за наёмных сотрудников уплачиваются не позднее 15 числа следующего календарного месяца (пункт 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ) — сроки остались прежними.
Оплата взносов при совмещении режимов
ПСН можно совмещать с любым другим налоговым режимом, кроме НПД. Возьмём самый распространённый случай — совмещение УСН и ПСН. Рассмотрим два варианта: ИП без работников и ИП с наёмными работниками.
Если ИП без работников один вид деятельности ведёт на УСН, а другой на патенте, то фиксированные взносы он платит один раз, и может их отнести на уменьшение и суммы упрощённого налога, и суммы патента к уплате. Причём сумму налога можно уменьшить на все 100% уплаченных взносов. Такая возможность даётся в соответствии с п.3.1 ст.346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Однако нужно помнить о том, что сумма взносов делится между УСН и ПСН пропорционально доле дохода от каждого налогового режима в общей сумме доходов (Письмо ФНС от 30.11.2021 г. № СД-4-3/16722@).
ИП с наёмными работниками может уменьшить сумму налоговых платежей к уплате за счёт страховых взносов за себя и за наёмных работников в сумме не более 50% от уплаченных взносов. Однако нужно помнить о том, что взносы за сотрудников учитываются при том налоговом режиме, в котором они заняты. Соответственно, налог по УСН уменьшается на взносы за сотрудников, которые заняты в деятельности по УСН. Аналогично и с Патентом.
Чтобы правильно вести раздельный учёт налогов и взносов при совмещении режимов и не иметь проблем с налоговой службой, предлагаем воспользоваться услугами интернет-бухгалтерии «Моё дело». Обширная база данных, удобная навигация, функция автозаполнения и всплывающие подсказки сделают вашу работу с онлайн-сервисом простой и понятной. При желании вы можете передать нам функции по ведению и контролю налогового учёта, а сами — просто заниматься бизнесом.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
