Предприниматель становится работодателем, когда нанимает первого сотрудника. Вместе со статусом появляется обязанность по уплате страховых взносов. Это те деньги, на которые формируют будущую пенсию граждан и обеспечивают бесплатное медицинское обслуживание в поликлиниках.
Рассказываем, какие страховые взносы платит ИП за работников, что изменилось с 1 января 2024 года, есть ли льготы и почему нужно знать о предельной базе.
Что изменилось по страховым взносам за сотрудников с 2024 года?
В 2024 году страховые взносы сотрудников не подверглись глобальным изменениям. В силу вступили корректировки, актуальные для некоторых предприятий.
-
Перестали облагаться взносами компенсации дистанционным сотрудникам за использование собственного оборудования в работе — например, компьютеров, планшетов, программного обеспечения и др.
Правда, необлагаемый лимит — всего лишь 35 рублей в день. Если нужно больше, потребуется документальное обоснование. Какое именно, пока что сказать сложно, уточнений от ИФНС нет — скорее всего, они появятся в течение 2024 года -
Добавился предельный лимит по необлагаемым суммам компенсаций для вахтовых сотрудников и тех, чья работа происходит в пути или разъездным способом. Лимиты установили на уровне стандартных суточных:
- 700 рублей — в России;
- 2500 рублей — за границей.
-
Утверждена новая форма расчёта по страховым взносам (РСВ) — приказ ФНС России от 29.09.2023 года № ЕА-7-11/696@. Изменения незначительные и глобально не повлияют на порядок заполнения бланка. В частности, появились новые поля по сотрудникам-иностранцам, для которых действуют не все виды обязательного страхования. Ещё появились новые коды плательщиков взносов и застрахованных лиц — они связаны с присоединением новых регионов в состав РФ.
Также для всех работодателей изменилась предельная база — доход физических лиц, по достижении которого страховые взносы исчисляют по пониженным тарифам. По постановлению Правительства РФ от 10.11.2023 года № 1883 лимит вырос на 16% — подробнее об этом читайте в следующем разделе статьи «Предельная база по страховым взносам».
Кто оплачивает страховые взносы за сотрудников
Обязательные страховые взносы должен начислять и оплачивать работодатель независимо от того, кто им выступает — индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (статья 419 НК РФ).
ИП становится работодателем с даты заключения первого трудового договора. При этом заработная плата должна быть не реже двух раз в месяц. Вставать на учёт по отдельному заявлению, как это было раньше, не нужно. СФР все сделает самостоятельно, когда получит от ИП отчёт о кадровом мероприятии по форме ЕФС-1.
За работников, с которыми заключены трудовые договоры, оплачиваются следующие страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Ставка — 22% от облагаемого дохода с учётом НДФЛ;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС). Ставка — 5,1%;
- на страхование от случаев временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Ставка — 2,9%;
- на страхование от несчастных случаев или профессиональных заболеваний (НСиПЗ). Ставка — от 0,2% до 8,5%, зависит от класса профессионального риска, установленного ФСС по конкретному виду деятельности.
Страховые взносы за работников по ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года объединили в единый тариф. Работодатели рассчитывают платёж по такой же ставке — 30%. Только теперь не нужно делать отчисления в разные фонды. Достаточно пополнить ЕНС на сумму исчисленных взносов — дальше налоговики самостоятельно распределят средства.
Взносы на травматизм не входят в систему единого налогового платежа (ЕНП), поэтому их по-прежнему уплачивают отдельно — напрямую в Социальный фонд. Актуальный тариф взносов на травматизм уточняйте в сервисе СФР.
Страховые взносы за сотрудников рассчитывают как произведение дохода сотрудника и ставки 30%. Представим, что фирма «Строительство» в декабре начислила бригадиру зарплату (57 000 рублей) и премию за выполнение показателей (17 000 рублей).
Страховые взносы рассчитают с совокупного дохода: (57 000 + 17 000) х 30% = 22 200 рублей.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства действует льготный тариф страховых взносов — 15%. Но его можно применять только к части выплаты, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). С дохода ниже МРОТ страховые взносы рассчитывают по стандартной ставке — 30%.
К субъектам МСП относят:
- микропредприятия (число работников — до 15 человек, выручка — до 120 миллионов рублей в год);
- малые предприятия (до 100 человек, до 800 миллионов рублей);
- средние предприятия (до 250 человек, до 2 миллиардов рублей).
Среднемесячный доход одного работника должен быть не ниже федерального МРОТ. В 2024 году МРОТ вырос до 19 242 рублей.
Как работает льгота для МСП: представим, что фирма «Строительство» — это малая компания, что подтверждает вхождение в реестр МСП. Это позволит заплатить меньше взносов с зарплаты бригадира. Расчёт производится в три действия:
- 19 242 х 30% = 5 772,6 рубля — взносы по стандартной ставке в пределах МРОТ.
- (74 000 – 19 242) х 15% = 8 213,7 рубля — взносы по льготной ставке с превышения МРОТ.
- 5 772,6 + 8 213,7 = 13 986,3 рубля — итоговая сумма взносов к уплате. Благодаря льготному тарифу, расходы сократились практически в два раза.
Отдельная категория — внешние специалисты, с которыми ИП сотрудничают по гражданско-правовым договорам. Раньше за них платили не все взносы — только на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на травматизм начисляли по желанию работника.
С 2023 года тариф взносов по ГПХ-соглашениям приравняли к трудовым договорам — теперь за внешних исполнителей взносы исчисляют по ставке 30%. Взносы на травматизм по-прежнему исчисляют, если специалист сделает запрос и такое условие добавят в договор о сотрудничестве.
Это правило распространяется на специалистов-физлиц без дополнительных статусов. Но если человек зарегистрирован как ИП или применяет самозанятость, то взносы платить не нужно — он сам производит расчёты с бюджетом в установленных размерах.
Какие выплаты работникам не облагаются взносами
Все платежи сотрудникам осуществляют по итогам их труда, другим частным подрядчикам — за оказание услуги или выполнение работ. Перечисления за лицензии, авторские права — всё это считается базой для начисления страховых взносов.
В статье 422 НК РФ перечислены платежи, с которых не могут быть уплачены страховые взносы. Их всего 18, в том числе:
- все виды госпособий (в том числе листы нетрудоспособности);
- компенсации (по возмещению вреда, на повышение квалификации и др.);
- матпомощь в сумме до 4000 рублей в год в совокупности. При рождении ребёнка необлагаемая матпомощь разрешена до 50 тысяч рублей;
- командировочные расходы (включая суточные до 700 рублей в день при поездках в РФ и 2500 рублей при поездках за рубеж);
- взносы на накопительную пенсию (не более 12 тысяч рублей в год);
- транспортные расходы на поездку к месту отдыха и обратно и т.д.
Пример:
Менеджер отдела продаж Петров П. П. работает в ООО «Канц Плюс». По итогам января 2024 года ему начислена заработная плата 50 000 рублей и премия 20 000 рублей. Несколько дней в январе он болел, и ему перечислили больничные — 8000 рублей. Нужно рассчитать сумму страховых взносов за месяц.
Общая сумма доходов с учётом НДФЛ составила 78 000 рублей (50 000 + 20 000 + 8000). Вычитаем оттуда сумму больничных (8000) и получаем облагаемую сумму 70 000 рублей.
Считаем:
- взносы по общему тарифу: 70 000 х 30% = 21 000 рублей;
- взносы на травматизм: 70 000 х 0,2% = 140 рублей;
- общая сумма = 21 140 рублей.
Если ООО «Канц Плюс» включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, взносы с суммы дохода, превышающего МРОТ, будут рассчитываться по пониженным тарифам:
- по общему тарифу в пределах МРОТ: 19 242 х 30% = 5 772,6 рубля;
- по льготной ставке свыше МРОТ: (70 000 – 19 242) х 15% = 7 613,7 рубля;
- взносы на травматизм: 70 000 х 0,2% = 140 рублей;
- общая сумма: 13 526,3 рубля.
Обратите внимание: согласно пояснению ФНС России, в расчёте страховых взносов в течение всего 2024 года нужно использовать сумму МРОТ, утверждённого с 1 января 2024 года, то есть 19 242 рубля.
Предельная база по страховым взносам
Предельная база по страховым взносам — это сумма дохода сотрудника накопленным итогом с начала года, при достижении которой активируется пониженный тариф.
В 2023 году она составляла 1 917 000 рублей. Пока доход сотрудника не превышал величину, страховые взносы исчисляли по ставке 30%, после она снижалась до 15,1%.
Согласно постановлению Правительства РФ от 10.11.2023 года № 1883, в 2024 году предельная база по страховым взносам увеличилась на 16% — до 2 225 000 рублей.
Рассмотрим на примере, как работает предельная база. В компании «Черек» генеральный директор зарабатывает 300 000 рублей в месяц. В первые 7 месяцев компания исчисляла взносы по стандартному тарифу — 30%, ежемесячно платили в бюджет 90 000 рублей.
В августе доход директора накопленным итогом с начала года превысил 2 225 000 рублей, с этого момента страховые взносы начали считать по ставке 15,1. Уже в сентябре с полной зарплаты на страховые взносы вместо 90 000 рублей потратили 45 300 рублей.
Как это выглядит в разрезе месяцев:
| Месяц | Зарплата, руб. | Зарплата накопленным итогом, руб. | Ставка страховых взносов, % | Сумма страховых взносов, руб. |
|---|---|---|---|---|
| Январь | 300 000 | 300 000 | 30 | 90 000 |
| Февраль | 300 000 | 600 000 | 30 | 90 000 |
| Март | 300 000 | 900 000 | 30 | 90 000 |
| Апрель | 300 000 | 1 200 000 | 30 | 90 000 |
| Май | 300 000 | 1 500 000 | 30 | 90 000 |
| Июнь | 300 000 | 1 800 000 | 30 | 90 000 |
| Июль | 300 000 | 2 100 000 | 30 | 90 000 |
| Август | 300 000 | 2 225 000 | 30 | 37 500 |
| 2 400 000 | 15,1 | 26 425 | ||
| Сентябрь | 300 000 | 2 700 000 | 15,1 | 45 300 |
| Октябрь | 300 000 | 3 000 000 | 15,1 | 45 300 |
| Ноябрь | 300 000 | 3 300 000 | 15,1 | 45 300 |
| Декабрь | 300 000 | 3 600 000 | 15,1 | 45 300 |
| Всего | 3 600 000 | — | — | 875 125 |
Предельная база — это мера поддержки для компаний, которые платят сотрудникам высокие зарплаты, нацелена на оптимизацию бюджетных расходов. Без неё компания «Черек» потратила бы на взносы за директора на 200 000 рублей больше — 1 080 000 рублей.
Если работнику начисляют премии, надбавки и прочие доплаты, то их учитывают при определении предельной базы и расчёте страховых взносов.
Льготы по страховым взносам за работников
В статье 427 НК РФ перечислены работодатели, имеющие право применять сниженные ставки по страховым взносам. В их перечень входят:
- хозяйствующие субъекты, применяющие результаты интеллектуального труда (ПО, изобретения, базы данных, и т.д);
- те, которые занимаются внедрением технологий, организацией отдыха и туризма и одновременно выступают резидентами особых экономических зон;
- участники свободной экономической зоны в Крыму и в Севастополе;
- резиденты ТОСЭР;
- российские организации в сфере ИТ и т.д.
Для них установлены следующие льготные ставки взносов:
| Категория плательщика | Тариф |
|---|---|
| Субъекты МСП | 30% — в пределах МРОТ 15% — свыше МРОТ |
| Субъект МСП из общепита, если в штате больше 250 сотрудников | |
| Резиденты «Сколково» | |
| ИТ-организации | 7,6% — до превышения единой базы 0% — после превышения единой базы |
| Предприятия, связанные с радиоэлектроникой | |
| Участники территорий опережающего социально-экономического развития | |
| Участники СЭЗ в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке | |
| Предприятия с Курильских островов | |
| Организации, которые выплачивают доходы членам экипажей судов | 0% |
Сроки оплаты взносов
После введения единого тарифа и ЕНП изменились сроки уплаты страховых взносов. Их по-прежнему перечисляют раз в месяц, но теперь до 28 числа следующего месяца. Деньги перечисляют на ЕНС, откуда налоговики распределяют средства по фондам. Например, за январь взносы уплачивают до 28 февраля. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
По взносам на травматизм остались старые правила: их уплачивают до 15 числа следующего месяца.
За опоздание с уплатой взносов будет штраф:
- 20% от суммы взносов при неумышленном деянии;
- 40% — если это было сделано намеренно (статья 122 НК РФ).
Отчётность по страховым взносам
Законодательно утверждены две формы отчётов, касающиеся начислений и уплаты страховых взносов за работников:
- расчёт по страховым взносам (РСВ). Включает в себя расчёты по обязательному пенсионному, медицинскому страхованию, взносам на временную нетрудоспособность и материнство. Подаётся в ИФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (то есть до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января). Можно формировать его в электронном и в бумажном виде. Последний способ допускается при числе застрахованных лиц не больше 10;
- расчёт по взносам на несчастные случаи и профзаболевания (раздел 2 отчета ЕФС-1). Получатель — региональное отделение Социального фонда России (СФР). Периодичность предоставления — ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
При отсутствии деятельности оба отчёта сдаются с нулевыми показателями.
Штраф за несданный или не вовремя сданный отчёт составляет 5% от неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30%. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей.
С 2023 года после введения ЕНП для работодателей появился отдельный отчёт. Так как РСВ сдают раз в квартал, а взносы перечисляют на ЕНС раз в месяц, без дополнительной информации налоговики не знают, на что и сколько денег распределяют с единого счёта.
Раз в месяц до 25 числа предприниматели сдают в ИФНС уведомление об исчисленных налогах и взносах — по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 года № ЕД-7-8/1047@. В документе указывают сумму исчисленных взносов, которые нужно списать с ЕНС.
Сдать расчёты вовремя и без ошибок можно с помощью интернет-сервиса «Моё дело». После однократного внесения информации система автоматически заполняет данные и напоминает о необходимости отправки отчётов. Всё, что вам нужно — проверить правильность информации и подтвердить отправку.
