Чтобы сдать расчёт 6-НДФЛ за 2020 год без ошибок, нужно уделить особое внимание показателям раздела 1. Данные в него вносятся накопительным итогом с начала года. Вызывает вопросы заполнение строки 060 «Количество физических лиц, получивших доход», особенно при работе по договорам ГПХ. Далее мы расскажем о нюансах отражения этого показателя в годовом отчёте 6-НДФЛ.
Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ
Расчёт 6-НДФЛ за 2020 год в последний раз сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С отчёта за 1 квартал 2021 года будет применяться новая форма.
Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:
- по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
- по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.
Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.
Суммы доходов учитываются в рублях и копейках, суммы налога — только в рублях. Копейки округляем до рубля, при сумме больше 50 копеек, и отбрасываем, если их меньше 50.
Покажем, из каких строк состоит раздел 1:
| строка | информация, отражаемая в строке |
|---|---|
| 010 — ставка налога, % | ставка НДФЛ, которой облагается указанный доход; |
| 020 — сумма начисленного дохода | фактически полученный с начала года доход (п.3 статьи 226 НК РФ). Дата получения зависит от вида дохода (статья 223 НК РФ); |
| 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 020 сумма дохода, полученная в качестве дивидендов; |
| 030 — сумма налоговых вычетов | суммы стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов из доходов физлиц, начисленных с начала года. Сюда также включаются суммы доходов, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ, если у них есть код вычета (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@); |
| 040 — сумма исчисленного налога | сумма налога, полученная по формуле (доход - налоговый вычет) х ставка налога; |
| 045 — в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 040 сумма налога с дивидендных доходов; |
| 050 — сумма фиксированного авансового платежа | применяется для иностранных граждан, работающих по патенту. Ставится сумма НДФЛ, которую они уплатили с начала года по патенту ( статья 13.3 Федерального закона от 15.07.2002 №115-ФЗ). На эту сумму уменьшается налог; |
| 060 — количество физических лиц, получивших доход | общее число лиц, получивших налогооблагаемый доход у работодателя с начала года; |
| 070 — сумма удержанного налога | сумма НДФЛ, которая была удержана у физлица в день фактической выплаты дохода. Суммы строк 040 и 070 могут не совпадать; |
| 080 — сумма налога, не удержанного налоговым агентом | сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с дохода. Возникает при выплате доходов в натуральной форме (если доходов в денежной форме нет и не предвидится); |
| 090 — сумма налога, возвращённая налоговым агентом | возвращённый работодателем НДФЛ. Перечисляется при выявлении излишне удержанной в течение года суммы налога. |
Строка 060 6-НДФЛ: что туда входит
В строку 060 нужно внести общее количество физических лиц, которым в течение года работодатель начислил налогооблагаемый доход. В их число входят:
- сотрудники, получающие вознаграждение по трудовым договорам;
- физические лица, которым заплатили по договорам оказания услуг;
- лица, получившие призы, подарки в натуральной и в денежной форме;
- участники (учредители), которым выплатили дивиденды по итогам деятельности компании.
Не нужно вносить сведения о частниках, у которых купили имущество (они должны сами уплатить НДФЛ со сделки), а также об индивидуальных предпринимателях, если с ними заключены договоры ГПХ. Если доход не облагается НДФЛ (например, разного рода компенсации), его получатель не учитывается.
Есть много нюансов, которые нужно иметь в виду при внесении данных в строку 060:
- сотрудник работает по трудовому договору и одновременно оказывает услуги по договору ГПХ — нужно учитывать его как 1 лицо;
- работник получил доход по разным ставкам, считается один раз;
- сотрудник работал в организации, потом уволился, а потом снова устроился туда же на работу — отражаем как одного человека;
- если у компании есть обособленные подразделения, и штатный работник в течение года успел потрудиться в нескольких из них, он попадёт в строку 060 расчёта 6-НДФЛ каждого из этих подразделений.
Как заполнить строку 060 в 6-НДФЛ
Пример заполнения:
В ООО «Тренд» трудятся 16 работников. За 2020 год им выплатили заработную плату в размере 7,636 миллионов рублей. В течение года услуги организации оказывали 8 физических лиц по договорам ГПХ на общую сумму 560 тысяч рублей. У 5 сотрудников есть дети и им были начислены налоговые вычеты в размере 168 тысяч рублей в год. 2 учредителям фирмы (резидентам РФ) перечислили дивиденды в размере 1,2 миллиона рублей. В декабре разыгрывалась лотерея среди клиентов компании. Призы — кофе-машина стоимостью 50 тысяч рублей, телевизор (40 тысяч рублей), ноутбук (30 тысяч рублей). НДФЛ с призов не удержали. Количество лиц, получивших доход по ставке 13% — 26 человек (16 + 8 + 2). Число получивших доход по ставке 35% — 3 человека (призёры).
Заполняем раздел 1 6-НДФЛ за 2020 год:
6-НДФЛ. Пример 1
6-НДФЛ. Пример 2
Все основные особенности заполнения строки 060 мы постарались учесть, но если возникнут нестандартные ситуации, можно обратиться с письменным запросом по разъяснению в свою инспекцию ФНС.
