1 марта 2021 года — окончательный срок для отправки расчёта 6-НДФЛ за 2020 год. Это последний отчёт по старой форме, новый бланк начнёт применяться с показателей за 1 квартал 2021 года. В этой статье мы расскажем про внесение данных в раздел 2, строку 120 — дата перечисления удержанной суммы НДФЛ.
Общий порядок заполнения строк 2 раздела в 6-НДФЛ
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» состоит из 4 строк:
| строка | информация, отражаемая в строке |
|---|---|
| 100 — дата фактического получения дохода | по зарплате — последний день месяца за который она выплачена; по остальным доходам — день их фактической выплаты (статья 223 НК РФ) |
| 110 — дата удержания налога | по авансу (первой части заработной платы) — день выплаты окончательной заработной платы; по всем остальным доходам — день их фактической выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ) |
| 120 — срок перечисления налога | по больничным листам и отпускным выплатам — последний день месяца, в котором они оплачены; по остальным доходам — следующий рабочий день после их перечисления (пункт 6 статьи 226 НК РФ) |
| 130 — сумма фактически полученного дохода | сумма начисленного дохода с учётом НДФЛ |
| 140 — сумма удержанного налога | сумма НДФЛ, которая была удержана, и должна быть перечислена в ИФНС |
В этом разделе все данные вносятся за три последних месяца отчётного периода, а не нарастающим итогом с начала года, как в разделе 1. На каждую дату начисления и удержания налога нужно заполнять отдельный блок из строк 100-140.
Удобно заполнять раздел 2 в следующем порядке:
- строка 100 — дата начисления дохода;
- 140 — сумма начисленного дохода;
- 110 — дата удержания НДФЛ;
- 140 — сумма удержанного НДФЛ;
- 120 — дата перечисления НДФЛ.
Обратите внимание, что сумма дохода указывается с копейками, а налога — без копеек. Округление делают по общему правилу: то что свыше 50 копеек, округляется до рубля, то что ниже 50 копеек — отбрасывается.
Поясним некоторые особенности по заполнению раздела 2:
- сумма аванса отдельно в 6-НДФЛ не учитывается, а входит в сумму общей заработной платы. Исключение — когда аванс начисляется в последний день месяца. Тогда он считается полноценной заработной платой, и с него нужно удерживать НДФЛ (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804);
- если за три последних месяца операций по начислению и удержанию НДФЛ не было, раздел 2 оставляют пустым, а раздел 1 сдают с такими же суммами, как и в предыдущем отчёте (по расчётам 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев, год);
- при невозможности удержать налог с физического лица (например, с призов в натуральной форме), в строках 110,120 ставятся прочерки, в строке 140 — ноль, в строке 100 дату, в строке 130 сумму полученного дохода.
Какие сведения указывать в строке 120
При заполнении строки 120 часто допускают ошибку — ставят дату фактического перечисления НДФЛ. Указывать нужно предельно допустимый срок уплаты налога — следующий после выплаты дохода рабочий день (пункт 6 статьи 226 НК РФ), даже если он не совпадает с реальной датой перечисления.
По налогу с отпускных выплат и больничных листов в строке 120 отражается последний день месяца, в котором они были выплачены.
Если НДФЛ не удержан и не перечислен в отчётном периоде, строка 120 не заполняется. Например, перерасход по командировочным расходам сотрудника выявился по итогам марта. Доход начислен 31 марта, а удержали и перечислили налог с ближайшей выплаты дохода — 15 и 16 апреля соответственно. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал сведения об удержании и перечислении НДФЛ не попадут.
Что делать, если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной или праздничный день? Можно перечислить налог в следующий за ними рабочий день (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ). В строке 120 нужно указать именно этот рабочий день.
Какую дату ставить в строке 120
На реальных примерах покажем, как правильно заполнять блок строк 100-140 расчёта 6-НДФЛ.
При зарплате
20 сотрудникам ООО «Партнёр» в 4 квартале 2020 года начислена зарплата в размере 3 миллиона рублей. В том числе:
- 1 миллион рублей за октябрь;
- 1 миллион рублей за ноябрь;
- 1 миллион рублей за декабрь.
Система оплаты: аванс 50% — 29 числа текущего месяца, окончательный расчёт — 14 числа следующего месяца.
В 4 квартале сотрудникам были выплачены доходы и удержаны налоги:
| Дата | Сумма, рублей | Вид дохода | Удержан НДФЛ, рублей |
|---|---|---|---|
| 14.10.2020 | 500000 | зарплата за сентябрь | 130000 |
| 29.10.2020 | 500000 | аванс за октябрь | 0 |
| 13.11.2020 | 500000 | зарплата за октябрь | 130000 |
| 27.11.2020 | 500000 | аванс за ноябрь | 0 |
| 14.12.2020 | 500000 | зарплата за ноябрь | 130000 |
| 29.12.2020 | 500000 | аванс за декабрь | 0 |
Удержанные суммы НДФЛ были перечислены 15 октября, 16 ноября и 15 декабря.
Вот так будет выглядеть раздел 2 расчёта 6-НДФЛ за 2020 год:
6-НДФЛ. Пример 1
Факт начисления зарплаты за сентябрь (строки 100 и 130) не попал в раздел 2, так как относится к 3 кварталу (30.09.2020), а удержание и перечисление налога отразилось в 4 квартале — по фактической дате их выплаты (письмо ФНС России от 23.03.2016 №БС-4-11/4900@).
При больничных и отпускных
С 14 декабря по 27 декабря 2020 года менеджер продаж ООО «Тренд» Соколов С.С. был в очередном отпуске. 10 декабря ему выплатили отпускные в размере 47 тысяч рублей. Кладовщик Петрова П.П. была на больничном со 2 декабря по 10 декабря 2020 года. Выплату по временной нетрудоспособности — 12,5 тысяч рублей, ей перечислили 18 декабря. Суммы НДФЛ с отпускных — 6,11 тысяч рублей, с больничных — 1,625 тысяч рублей, были перечислены 30 декабря 2020 года. Для упрощения расчётов, считаем что других доходов в 4 квартале не было.
6-НДФЛ. Пример 2
При получении материальной помощи
Слесарю Николаеву Н.Н., работающему у ИП Журавлёва В.В., 9 декабря 2020 года выплатили материальную помощь в связи с болезнью в размере 10 тысяч рублей. Налогооблагаемая база по материальной помощи — 6 тысяч рублей (10 тысяч рублей минус налоговый вычет 4 тысячи рублей). НДФЛ к удержанию — 780 рублей (6 тысяч рублей х 13%). Налог перечислен 10 декабря 2020 года.
6-НДФЛ. Пример 3
Сумма налогового вычета отражается в статье 030 раздела 1.
При получении премии
Согласно коллективному договору, работники ООО «Стрела» получают ежемесячную премию за выполнение производственных показателей в размере 20% от среднемесячного оклада. За хорошую работу в ноябре 2020 года 15 сотрудников 14 декабря 2020 года получили премии в сумме 180 тысяч рублей. Её выплатили вместе окончательной зарплатой за ноябрь (450 тысяч рублей). НДФЛ с премии — 23,4 тысяч рублей, с зарплаты — 117 тысяч рублей (считается с общей суммы за ноябрь — 900 тысяч рублей).
Регулярные премии отражаются в 6-НДФЛ вместе с заработной платой, если выплачиваются одновременно.
6-НДФЛ. Пример 4
118 сотрудникам ООО «Квант» в связи с днём энергетика 21 декабря 2020 года выплатили премии по 15 тысяч рублей. Так как премия разовая, и она не совпадает с днём выплаты зарплаты, её в разделе 2 отражаем отдельно:
6-НДФЛ. Пример 5
