Формулировка данной строки «сумма фактически полученного дохода» часто вызывает сомнения, имеется ли в виду вся начисленная сумма, или же только та её часть, которую полагается выдать работнику. Поэтому вопрос «начислено, или выплата» при заполнении раздела 2 формы – один из самых распространённых.
На самом деле в строке 130 указывается доход физлица без учёта вычетов и до того, как из него произведены любые удержания, в том числе налогов, выплат по исполлистам, алиментов и т.д. Таким образом, указать нужно именно ту сумму, которая была начислена, а не ту, которую работник в итоге получит по расчётному листку.
Общий порядок заполнения строк 2 раздела в 6-НДФЛ
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» состоит из 4 строк:
| строка | информация, отражаемая в строке |
|---|---|
| 100 — дата фактического получения дохода | по зарплате — последний день месяца за который она выплачена; по остальным доходам — день их фактической выплаты (статья 223 НК РФ) |
| 110 — дата удержания налога | по авансу (первой части заработной платы) — день выплаты окончательной заработной платы; по всем остальным доходам — день их фактической выплаты (пункт 4 статьи 226 НК РФ) |
| 120 — срок перечисления налога | по больничным листам и отпускным выплатам — последний день месяца, в котором они оплачены; по остальным доходам — следующий рабочий день после их перечисления (пункт 6 статьи 226 НК РФ) |
| 130 — сумма фактически полученного дохода | сумма начисленного дохода с учётом НДФЛ |
| 140 — сумма удержанного налога | сумма НДФЛ, которая была удержана, и должна быть перечислена в ИФНС |
В этом разделе все данные вносятся за три последних месяца отчётного периода, а не нарастающим итогом с начала года, как в разделе 1. На каждую дату начисления и удержания налога нужно заполнять отдельный блок из строк 100-140.
Удобно заполнять раздел 2 в следующем порядке:
- строка 100 — дата начисления дохода;
- 140 — сумма начисленного дохода;
- 110 — дата удержания НДФЛ;
- 140 — сумма удержанного НДФЛ;
- 120 — дата перечисления НДФЛ.
Обратите внимание, что сумма дохода указывается с копейками, а налога — без копеек. Округление делают по общему правилу: то что свыше 50 копеек, округляется до рубля, то что ниже 50 копеек — отбрасывается.
Поясним некоторые особенности по заполнению раздела 2:
- сумма аванса отдельно в 6-НДФЛ не учитывается, а входит в сумму общей заработной платы. Исключение — когда аванс начисляется в последний день месяца. Тогда он считается полноценной заработной платой, и с него нужно удерживать НДФЛ (определение Верховного суда РФ от 11.05.2016 №309-КГ16-1804);
- если за три последних месяца операций по начислению и удержанию НДФЛ не было, раздел 2 оставляют пустым, а раздел 1 сдают с такими же суммами, как и в предыдущем отчёте (по расчётам 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев, год);
- при невозможности удержать налог с физического лица (например, с призов в натуральной форме), в строках 110,120 ставятся прочерки, в строке 140 — ноль, в строке 100 дату, в строке 130 сумму полученного дохода.
Что входит в строку 130 в 6-НДФЛ
Согласно Порядку заполнения 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)
в 130 строку Раздела 2 вносится сумма дохода до удержания налогов и без налоговых вычетов.
Поскольку форма сдаётся ежеквартально, то в Раздел 2 попадают данные за последние три месяца.
Строка 130 заполняется тогда, когда доход облагается налогом полностью или же в части. Но сумма всегда указывается полностью.
Если же доход НДФЛ не облагается, то включать его в отчётность не следует вовсе.
Примеры заполнения в разных ситуациях
При выдаче зарплаты
Чаще всего возникает необходимость удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты. Для заработной платы датой получения дохода всегда будет последнее число месяца, за который она выплачена. Указать его нужно в поле 100 формы. (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Например, директор получает 50 000 рублей. Аванс 25 000 руб. выплатили 20.11.20 г., зарплату за ноябрь 25 000 руб. – 04.12.20 г. Соответственно, в строке 100 указывается последний день ноября – 30.11.2020 г.
Налог удерживается в день фактической выплаты зарплаты, что отражается в строке 110 (п. 4 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом примере в данной строке нужно указать 04.12.20 г. НДФЛ должен быть перечислен не позднее, чем на следующий рабочий день после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Т.к. пятое и шестое числа – выходные, то срок перечисления налога в строке 120 – – 07.12.20 г.
6-НДФЛ. Раздел 2
При получении матпомощи
Такие выплаты не входят в оплату труда, начисляются по специальным правилам и освобождаются от налогообложения в случаях, установленных законодательством (ст. 217 НК РФ).
Дать информацию обо всех видах материальной помощи в рамках небольшой статьи невозможно. Некоторые её виды вообще не облагаются НДФЛ. Среди них выплаты, связанные с необходимостью получения лечения и санаторно-курортного отдыха, в связи со смертью, стихийными бедствиями, выплаты малоимущим и пр. Т.е такие, которые обусловлены тяжелыми жизненными ситуациями, либо обстоятельствами, которые носят неотвратимый характер.
Материальная помощь может облагаться НДФЛ в полном объёме или в части (сверх определённой суммы). В обоих случаях в строке 130 нужно указать всю сумму дохода целиком.
Ситуации, когда сумма облагается НДФЛ частично, часто вызывают затруднения при заполнении формы, т.к. не всегда понятно, что же нужно включать в строки 130 и 140, и как указывать даты. Так, когда сумма матпомощи не превысила значений, при которых не взимается налог, то её нужно указать в строке 130 за соответствующее число. А в строках 110, 120 и 140 проставляются нули.
Например, работодатель принял решение выплатить работнику единовременно 20 000 руб. в связи с рождением ребёнка. Приказ об этом датирован 02.10.20 г., выплата фактически произведена 05.10.20 г. Размер помощи таков, что она не облагается налогом и попадает под вычет целиком.
6-НДФЛ. Раздел 2
Если бы было выплачено не 20 000 руб., а 60 000 руб., то налог нужно было бы удержать только с 10 000 руб. (60 000 руб. - 50 000 руб.) и в форме 6-НДФЛ было бы:
6-НДФЛ. Раздел 2
При выдаче зарплаты и больничных либо отпускных в один день
В силу пункта 4.2 Порядка заполнения формы (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@) если у доходов, полученных в одну дату разные сроки перечисления налога, то строки 100-140 6-НДФЛ по ним заполняются отдельно. При выплате зарплаты НДФЛ перечисляют не позднее следующего рабочего дня. А вот за отпускные или больничный это можно сделать до конца того месяца, в котором они были получены.
К примеру, если у работника отпуск с 07 по 18 декабря 2020 г., то 03.12.2020 г. ему платят отпускные. Если выплата зп также 03.12.20, то сроком перечисления НДФЛ с зп будет 04.12.20 г., а налог с суммы отпускных можно оплатить уже до 31.12.20 г.
Если зарплата работника за ноябрь – 50 000 руб., отпускные – 20 477, 82 руб., то в форме 6-НДФЛ будет отражено:
6-НДФЛ. Раздел 2
Итог
Если обобщить все написанное выше, в строке 130 формы 6-НДФЛ следует показать доходы, которые выплатил налоговый агент, до вычетов и удержания налогов.
При этом необходимо учесть, что:
- если доход облагается налогом полностью или частично, то в 130 строке отчёта указывается полностью вся сумма. Из общей суммы не нужно вычитать ту часть дохода, которая налогом не облагается;
- доходы, которые вообще не облагаются НДФЛ, не включаются в расчёт.
Если вы сомневаетесь, как правильно заполнить строку 130 формы 6-НДФЛ по итогам 2020 года, обратитесь к профессионалам «Моё дело Бухобслуживание». Опытные бухгалтеры сервиса помогут вам с расчётом налогов и сдачей отчётности.
Часто задаваемые вопросы
Заполнить строку 130 нужно в форме за тот квартал, в котором операция завершена, т.е. перечислен НДФЛ с суммы дохода. Например, если заработная плата за сентябрь выплачена в октябре, то это отражается в отчёте по итогам года.
Длительность отпуска значения не имеет – НДФЛ с отпускных нужно перечислить до конца того месяца, когда они были выплачены, дата окончания отпуска на это никаким образом не влияет.
