В строке 140 в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ бухгалтером указывается «Сумма удержанного налога». То есть та сумма, которую работодатель, в данном случае выступающий налоговым агентом, удержал из заработной платы сотрудника.
Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ
В отчёте содержится название строки 140 — это «Сумма удержанного налога». Однако, даже если название строки звучит однозначно, нередко у бухгалтера возникают вопросы: что именно отражать в строке 140 — рассчитанный или перечисленный налог, в какой последовательности нужно заполнять строки 2 раздела в 6-НДФЛ за 2020 год и в каких случаях в строке 140 ставится «0».
Подробные разъяснения по заполнению находятся в приказе от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ Если кратко, то в данной строке нужно указать обобщённую сумму налога, который удерживается с доходов работника (в дату, указанную в строке 110) с учётом всех ставок НДФЛ.
Перед заполнением строки 140, необходимо последовательно внести данные в предыдущие строки следующим образом:
Заполнение строк 6-НДФЛ
Далее рассмотрим заполнение строки 140 в 6-НДФЛ за 2020 год на примере наиболее частых ситуаций.
Когда НДФЛ был удержан по нескольким ставкам
При применении разных ставок, в отчёте указывается вся сумма налога, без учёта ставок. То есть, заполняя раздел два ориентируемся не на ставки налога, а на даты получения дохода и удержания налога. Такой порядок закреплён письмом ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.
Важно! Отдельно по каждой ставке заполняется первый раздел отчёта 6-НДФЛ.
Когда зарплату дали частями
Если заработная плата работнику выдается частями и в разные даты, то суммы отображаются во 2 разделе отчёта в разных блоках. Это закреплёно приложением 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Проще говоря, в 6-НДФЛ формируется столько строк 140, сколько было выплат. Обратите внимание, сумма налога, отражённого по строке 140, обязательно должна соответствовать сумме дохода, указанного в строке 130.
Когда зарплата начислена, но не выдана
Важно! Если работодатель начисляет доход в одном отчётном периоде, а выплату осуществляет в другом, то данная операция отражается в том отчётном периоде, в котором завершена.
Объясним на примере:
Начисление заработной платы произведено в июне, а выплата в июле. В таком случае за полугодие заполняется 1 раздел отчёта 6-НДФЛ, а 2 раздел остаётся незаполненным, в соответствии с письмом ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@. То есть, по строкам 2 раздела отражаются суммы и даты при фактической выплате дохода сотруднику.
Когда доход выдан иностранцу
Если у вас работает иностранец, то при исчислении налога с его доходов нужно учитывать следующие нюансы:
- если иностранцу не требуется патент — строка 140 заполняется по общим правилам;
- если сумма патента превышает сумму исчисленного НДФЛ — в строке 130 отражается величина дохода иностранного работника, а в строке 140 — «0»;
- если сумма патента меньше исчисленного НДФЛ — в строке 130 по прежнему отражается сумма дохода, а в 140 строке — разница между суммой патента и налога на доходы.
Когда удержать подоходный налог невозможно
Если работодатель не может удержать налог на доходы работников, то в строке 140 заполняется «0».
Когда суммарный доход по строкам 140 не совпадает в строке 070
Обобщённая сумма удержанного НДФЛ отражается в строке 070 и рассчитывается нарастающим итогом. В строку 140 попадает сумма удержанного налога, только за последние три месяца, т.е. по итогам отчётного периода.
Получается, что значения по строке 070 и строке 140 могут совпадать в 1 квартале (по новым правилам равенство суммы по строке 070 и строке 140 не является обязательным условием). Значения строк в следующих периодах совпадать не будут, поскольку строка 070 будет включать данные за полугодие, при следующем отчёте за 9 месяцев, а в строке 140 будет отражаться сумма только за крайний квартал.
Будьте внимательны: при начислении заработной платы работнику в марте, а выплате в апреле — налог на доходы за март, отражаемый в строке 140, попадёт в отчёт за полугодие, а не за первый квартал. В этом случае значения по строкам 070 и 140 не совпадут и в отчёте за первый квартал.
Когда строка 140 в 6-НДФЛ равна «0»
Подобная ситуация ситуации возникает, когда доход начислен, а НДФЛ не удерживается.
Рассмотрим возможные причины:
- Вычет больше или равен сумме налога на доходы
Если база для расчёта налога равна «0» — налог не начисляется. База для расчёта НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК), когда сумма налоговых вычетов больше облагаемых доходов.
- Патент перекрыл налог
Если у иностранного работника фиксированный авансовый платёж (патент) больше исчисленного в соответствующем периоде НДФЛ, то фактически по нему заполняется только 1 раздел:
Заполнение строк 6-НДФЛ.Пример 1
Во 2-м разделе нужно отразить дату получения и размер выплаты в пользу иностранного работника:
Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 2
- Подоходный налог невозможно удержать
Если не удаётся удержать НДФЛ, то в строке 140 расчёта проставляется «0».
Например, сотрудник, получивший доход в натуральной форме, уволился. В таком случае работодатель не сможет удержать налог на доходы. Данные в отчёт вносятся следующим образом:
- в строке 080 указывается величина не удержанного налога;
- в строке 100 — день выплаты дохода;
- в строке 130 отразите размер выплаты;
- в строке 140 — «0», т.к. фактически налог не удержан.
- Материальная помощь не превышает лимита в 4000 рублей
Материальная помощь, не облагается НДФЛ (п.28, ст. 217 НК РФ), если превышает лимит в 4000 рублей.
Отчёт заполняется в следующем порядке:
Заполнение строк 6-НДФЛ. Пример 3
Важно! НДФЛ с материальной помощи необходимо удержать в день её выплаты.
Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ
Если доходы работника меньше суммы причитающихся ему вычетов,то база по НДФЛ равна «0».
Пример заполнения 6-НДФЛ за 2020 год составлен на основании письма от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373:
Образец заполнения 6-НДФЛ
- в строке 020 указывается сумма дохода;
- в строке 030 — сумма вычета (не вся, а равная сумме дохода);
- в строках 110, 120 — 00.00.0000;
- в строке 130 — опять сумма дохода;
- в строке 140 — «0».
Заполнение отчета 6-НДФЛ
Пример:
Работник Петров получил зарплату 19 апреля за март - 50000 рублей. У него есть вычет на ребёнка - 1400 рублей, НДФЛ- (50000-1400)*0,13= 6318 руб.
Образец заполнения 6-НДФЛ
В строке 130 указывается начисленная сумма дохода, включающая вычеты, налог, подарки, матпомощь.
Важно! Строка 130 не заполняется, только если работник фактически получил доход в другом месяце или если доход не облагается налогом.В таких случаях в 140 строке проставляется«0».
Часто задаваемые вопросы
Здесь уже появляется налог, который необходимо уплатить в инспекцию. В отчёте между строкой 040 и строкой 050 образуется разница. с которой начисляется налог. Во втором разделе указывается дата удержания (строка 110) и дата уплаты налога (строка 120). В строку 140 попадает сумма удержанного налога.
Помимо выплаты заработной платы за предыдущий месяц, уволенному сотруднику нужно выплатить доход за фактически отработанное время в текущем месяце и компенсацию за отпуск. По факту, даты выплат (строка 100) будут разные, значит, разделе два эти выплаты следует указать отдельно.
На страницах, не подлежащих заполнению, нужно проставить прочерк в соответствии с разъяснениями ИФНС из письма № БС-4-11/7663.
