Строка 080 заполняется в отчёте 6-НДФЛ не всегда. О том, когда заполняется данная строка и какие суммы включать в неё, мы подробно рассказали в статье.
Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ
Расчёт 6-НДФЛ за 2020 год в последний раз сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С отчёта за 1 квартал 2021 года будет применяться новая форма.
Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:
- по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
- по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.
Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.
Суммы доходов учитываются в рублях и копейках, суммы налога — только в рублях. Копейки округляем до рубля, при сумме больше 50 копеек, и отбрасываем, если их меньше 50.
Покажем, из каких строк состоит раздел 1:
| строка | информация, отражаемая в строке |
|---|---|
| 010 — ставка налога, % | ставка НДФЛ, которой облагается указанный доход; |
| 020 — сумма начисленного дохода | фактически полученный с начала года доход (п.3 статьи 226 НК РФ). Дата получения зависит от вида дохода (статья 223 НК РФ); |
| 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 020 сумма дохода, полученная в качестве дивидендов; |
| 030 — сумма налоговых вычетов | суммы стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов из доходов физлиц, начисленных с начала года. Сюда также включаются суммы доходов, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ, если у них есть код вычета (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@); |
| 040 — сумма исчисленного налога | сумма налога, полученная по формуле (доход - налоговый вычет) х ставка налога; |
| 045 — в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 040 сумма налога с дивидендных доходов; |
| 050 — сумма фиксированного авансового платежа | применяется для иностранных граждан, работающих по патенту. Ставится сумма НДФЛ, которую они уплатили с начала года по патенту ( статья 13.3 Федерального закона от 15.07.2002 №115-ФЗ). На эту сумму уменьшается налог; |
| 060 — количество физических лиц, получивших доход | общее число лиц, получивших налогооблагаемый доход у работодателя с начала года; |
| 070 — сумма удержанного налога | сумма НДФЛ, которая была удержана у физлица в день фактической выплаты дохода. Суммы строк 040 и 070 могут не совпадать; |
| 080 — сумма налога, не удержанного налоговым агентом | сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с дохода. Возникает при выплате доходов в натуральной форме (если доходов в денежной форме нет и не предвидится); |
| 090 — сумма налога, возвращённая налоговым агентом | возвращённый работодателем НДФЛ. Перечисляется при выявлении излишне удержанной в течение года суммы налога. |
Какие суммы включать в строку 080 в 6-НДФЛ за 2020 год
Название строки 080 в форме 6-НДФЛ звучит как «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Что туда входит:
- неудержанный налоговым агентом (предприятием) НДФЛ с выплаченных сотруднику доходов;
- сумма неудержанного налога.
Налоговый агент может не удержать налог при нескольких условиях:
- сумма дохода физического лица недостаточна для удержания налога;
- удержать налог было невозможно в течение отчётного периода.
В графе 080 фиксируется налог на доход сотрудника, который работодатель не успел или не смог вычесть с доходов. Такая ситуация обычно возникает, если работник получил зарплату не в денежной форме, а в натуральном виде, то есть:
- выпускаемыми товарами;
- подарками;
- оплатой отдыха;
- оплатой обучения;
- оплатой счетов за ЖКУ.
Выплачивая сотруднику доход не в денежной форме, работодатель обязан списать налог с него из последующих денежных начислений. Но, если компания выплатила доход работнику в натуральном виде и после этого по каким-то причинам не осуществляла денежных выплат, удерживать налог не из чего.
Правила заполнения
Порядок заполнения данной графы регулируется приказом ФНС от 14.10.2015 года № ММВ-7-11/450@, в котором как раз разъясняется, что отражается и что ставить в строке. Согласно документу, порядок заполнения графы следующий:
- указывается общая сумма неудержанного НДФЛ;
- вносится нарастающий итог с начала налогового периода.
Пример и образец заполнения
Рассмотрим подробнее, как заполнить строку 080 в отчете:
В ноябре 2020 года управляющий фирмой получил от компании займ без процентов. После этого сотрудник взял отпуск за свой счёт и заработная плата ему не начислялась. Соответственно, НДФЛ с выгоды в виде займа не был удержан.
В таком случае заполнение раздела 1 строки 080 в отчёте будет заполняться следующим образом:
Сумма материальной выгоды - 10 тыс. рублей, а НДФЛ с неё - 3,5 тыс. рублей.
Что указывать: сумма материальной выгоды и налоговые отчисления с неё вписываются в строки 020, 040 и 080. А уже в разделе 2 в строках 100 и 130 нужно указать дату фактического получения выгоды и сумму дохода.
В каких случаях строка 080 остается пустой и что делать при обнаружении ошибки
В ряде ситуаций допускается незаполнение строки 080:
| Тип выплат | Где и какие данные указывать |
|---|---|
| НДФЛ с переходящей зарплаты | Налоговые отчисления указать в отчете за следующий период. В строке 080 они не показываются. |
| НДФЛ с невыданной зарплаты | Начисления указываются в строке 020, а сумма налога - в строке 040. В пунктах 070 и 080 указывается «0» |
НДФЛ с переходящей зарплаты показывать в отчёте не нужно, так как это считается ошибкой. Согласно новым разъяснениям (письмо ФНС от 24.05.2016 года № БС-4-11/9194), данную ошибку придётся исправлять путём подачи уточнёнки.
Если бухгалтер всё-таки допустил ошибку в отчёте, то на титульном листе следует указать номер корректировки, а в соответствующей графе — чему равна реальная сумма неудержанного НДФЛ.
Часто задаваемые вопросы
Строка 080 останется пустой:
- Если налог был удержан с доходов всех сотрудников предприятия;
- Если в период годового налогового периода сотрудникам не выплачивались доходы в натуральном виде;
- Если сотрудникам предоставлялись выплаты, не подлежащие налогообложению.
Помимо того, что налоговый агент должен указать неудержанный налог в отчёте в строке 080, он также должен отправить пояснительные записки в налоговую и всем сотрудникам, дохода которых это коснулось. Что касается формы, то к отчету прикрепляется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» указывается цифра «2», а в пятом разделе отражается доход, с которого НДФЛ не удержали. Данное дополнение бухгалтер должен отправить в ФНС и сотрудникам до 1 марта следующего года.
