Допущенные в РСВ искажения не всегда приводят к штрафам. Особенно когда есть возможность их оперативно исправить. Зная нюансы отправки уточнёнки, можно обезопасить себя от санкций. Как правильно подготовить корректировку РСВ, расскажем в этой статье.
Когда нужно сдавать уточнённый РСВ
Налогоплательщики подают РСВ по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.09.2023 №ЕА-7-11/696@. Документ сложный, и иногда могут быть ошибки — неточности, описки, пропуски. В этому случае возможны два варианта действий:
- оставить всё как есть, если ошибки не привели к занижению базы расчёта страховых взносов;
- скорректировать данные и повторно подать уточнённый расчёт по страховым взносам.
Уточнёнка по РСВ обязательна при обнаружении:
- ошибок в расчётах, которые привели к снижению суммы страховых взносов;
- полностью или частично отсутствующих данных.
Во всех других случаях у страхователя есть право не менять отправленный ранее РСВ. Например, если допущена опечатка в ФИО застрахованного лица, или указан неверный порядковый номер в таблице.
Есть отдельный блок оснований в пункте 7 статьи 431 НК РФ, при которых форма РСВ считается не представленной:
- когда суммы выплат вознаграждений физлицам не соответствуют действительности;
- когда обнаружены ошибки в базе для исчисления страховых взносов или в сумме самих взносов. Их проверяют при помощи контрольных соотношений. За 2023 год они приведены в Письме ФНС России от 10.03.2023 №ЕД-7-11/878@ и от 06.10.2023 г. № БС-4-11/12801@;
- если суммы показателей по застрахованным лицам не совпадают с совокупными данными по страхователю;
- если данные идентификации физлиц указаны неверно, и однозначно определить застрахованное лицо по ним невозможно. Сюда не относятся устаревшие персональные данные, которые не мешают идентифицировать физлицо. Такой РСВ обязаны принять, и корректировка данных остаётся на усмотрение страхователя.
В вышеуказанных ситуациях ИФНС отправляет уведомление страхователю в такие сроки:
- на следующий рабочий день при получении РСВ в электронном виде;
- в течение 10 дней — при получении РСВ в бумажном варианте.
В течение 5 дней нужно отправить скорректированный РСВ, если он подаётся электронно. Если он направляется на бумаге, на это даётся 10 дней.
При отправке исправленного РСВ по основаниям статьи 431 НК РФ номер корректировки не меняется (он так и будет нулевым). Датой его представления будет считаться день отправки первого варианта, который был признан до этого не представленным.
Срок подачи корректировки
Законодательно определён только один срок предоставления уточнённого РСВ — при проведении камеральной проверки. После получения требования ИФНС об обнаруженных в расчёте ошибках и устранении расхождений нужно в течение 5 дней их исправить и отправить скорректированный документ (пункты 3 и 10 статьи 88 НК РФ).
При самостоятельном обнаружении факта искажения данных у налогоплательщика есть время подать уточнёнку по РСВ до истечения последнего разрешённого дня отправки — 25 числа месяца, следующего за расчётным кварталом.
Считается, что документ подан в день сдачи уточнённого варианта, и все положенные сроки соблюдены.
И даже если исправленную форму РСВ отправили после вышеуказанной даты, штрафа не будет, если страхователь не успел получить уведомление от ИФНС о выявленных нарушениях.
Не будет санкций в отношений страхователя после подачи уточнённого расчёта в следующих случаях:
- срок уплаты страховых взносов соблюдён, но информацию о проведении выездной проверки страхователь получить не успел;
- перечисление взносов прошло с опозданием, но в результате выездной проверки нарушения не выявлены.
Как сделать корректировку РСВ: правила заполнения
Как заполнить уточнёнку по РСВ? Форму документа нужно использовать ту же самую, что и при отправке первичного расчёта. Способ отправки — аналогичный (например, неправильный РСВ был на бумаге, уточнённый тоже должен быть бумажным).
Все разделы корректировки РСВ без изменений в разделе 3 должны быть заполнены и включены в новый документ, независимо от того, вносятся в него изменения или нет. 3 раздел включается, только если в него нужно вносить изменения.
В уточнённом расчёте РСВ в раздел 3 вносятся данные только на то застрахованное лицо, в отношении которого были допущены ошибки. Порядковый номер лица менять нельзя.
- На титульном листе указывается номер корректировки (1 — для первого документа, 2 — для второго, и т.д.).
- Когда допущена ошибка в расчётах страховых взносов (разделы 1 или 2), заполняются эти разделы с исправленными данными, раздел 3 не включается.
- Если при корректировке РСВ в 3 разделе, к примеру, нужно удалить запись о застрахованном лице, в поле 010 раздела 3 ставится “1”, а в подразделе 3.2 раздела 3 в строках 130 - 170, 190 – 210 — прочерки.
- При корректировке РСВ по одному сотруднику, если нужно его добавить, в поле 010 раздела 3 ставится “0” и все поля раздела 3 заполняются только на него.
РСВ-корректировка при изменении персональных данных, повлиявших на суммы вознаграждений: в подраздел 3.1. РСВ вписывают старые данные, а в подразделе 3.2. ставятся нули. Заполняют новые подразделы 3.1.и 3.2. с уже правильной информацией по конкретному застрахованному работнику.
Когда ошибки в персональных данных не влияют на идентификацию лица и показатели подраздела 3.2., сдавать уточнённый РСВ не нужно.
Корректировка по РСВ в 3 разделе (а именно пункт 3.2.) влечет за собой автоматические изменения данных в разделе 1 и в подразделе 1 к разделу 1.
Правила подачи уточнённого РСВ
Получателем корректировки РСВ выступает ИФНС по месту постановки страхователя на налоговый учёт. Способов подачи документа два:
- в электронном виде — его можно сдавать при любом количестве застрахованных лиц:
- в бумажном виде. Допускается отправка при числе работников не больше 10.
При нарушении способа подачи применяется штраф в размере 200 рублей за каждый отправленный документ (статья 119.1 НК РФ).
Сроки подачи те же, что и для основного РСВ — 25 дней со дня окончания расчётного квартала.
За нарушение сроков сдачи РСВ предусмотрены штрафы по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 1000 рублей и больше. Максимальный предел — 30% от суммы страховых взносов, неуплаченных вовремя, за каждый месяц просрочки. Кроме того, ИФНС может приостановить операции по банковским счетам должника.
Это же правило действует и по расчётам, признанным не представленными согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ.
С первого дня просрочки начисляются пени в следующих размерах:
- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату образования задолженности за каждый день просрочки вплоть до 30 дня. Начиная с 31 дня — 1/150 ставки. Санкция применяется к юрлицам — должникам;
- 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на весь срок просрочки. Такие пени считаются для ИП-работодателей.
Отсутствие штрафа не освобождает от обязанности уплаты пени при опоздании со сдачей РСВ или перечисления страховых взносов. Посчитать и уплатить пени страхователь может сам, или дождаться требования ИФНС.
Заключение
Не все обнаруженные ошибки требуют отправки уточнённого РСВ — если они не повлияли на расчёт сумм страховых взносов или на идентификацию застрахованного лица, их можно не исправлять. Корректировка РСВ будет обязательной, если:
- забыли туда добавить сотрудника, или наоборот, включили лишнего;
- указали неверную сумму вознаграждений;
- ошиблись в расчёте страховых взносов.
Сроки для отправки исправленного РСВ те же самые, что и для основного — 25 дней по окончании расчётного квартала.
