Любая компания при осуществлении деятельности обязана сдавать налоговую отчётность. Состав, а также формы и виды налоговой отчётности зависят от того, какую систему налогообложения применяет налогоплательщик. Иными словами, отчётность составляется в том случае, когда у него есть объекты налогообложения, по которым нужно отчитываться в госорганы.
Расскажем подробнее о том, какие формы налогового учёта и отчётности нужно формировать, а также какие существуют особенности и эффективные способы её сдачи.
Налоговая отчётность — это
Налоговая отчётность представляет собой различные отчётные документы, которые заполняются для сдачи в ИФНС. К ним относятся декларации, расчёты и справки, формируемые в зависимости от применяемой системы налогообложения, а также вида деятельности.
Наиболее часто налогоплательщики сдают декларации, в которых указываются налоговая база, ставка налога и его сумма. Также в декларациях и расчётах могут фиксироваться сведения о налоговых льготах и вычетах, доходах и расходах, численности сотрудников и другие показатели.
Разнообразные виды и формы налоговой отчётности составляются как для внешнего, так и для внутреннего использования. Внешней отчётностью является та, которая сдаётся в ИФНС и иные контролирующие органы, к примеру, декларация по налогу на прибыль, бухгалтерская отчётность или расчёт по страховым взносам. К внутренней отчётности относится та, которая формируется у налогоплательщика, используется непосредственно им и запрашивается ИФНС лишь при необходимости, к примеру, налоговая карточка по учёту доходов и НДФЛ.
Пользователями внешней налоговой отчётности может быть не только ИФНС, но также кредиторы и инвесторы. Они могут запрашивать у хозяйствующего субъекта его бухгалтерскую отчётность перед принятием решения о том, сотрудничать с ним или нет.
Налоговая отчётность формируется и сдаётся для того, чтобы компания или ИП смогли проинформировать госорганы о конкретных аспектах своей деятельности, например, о доходах и расходах, о рассчитанных налогах и т.д.
Классификация налоговой отчётности
Виды и формы налоговой отчётности организации классифицируются по самым различным признакам. К примеру, часто применяется такая классификация:
-
по периодичности сдачи:
- годовая — подаётся по итогам отчётного года, например, декларация по УСН;
- внутригодовая (текущая) — подаётся с разной периодичностью, например, за отчётный месяц (декларация по налогу на прибыль при ежемесячной уплате по фактической прибыли), за отчётный квартал, полугодие или 9 месяцев (РСВ или 6-НДФЛ);
-
по способу сдачи:
- в бумажной форме сдачи отчётности, например, 6-НДФЛ при численности сотрудников не больше 10 человек;
- в электронном формате, к примеру, декларация по НДС;
-
по этапам экономической деятельности налогоплательщика:
- первичная — первая отчётность юрлица или ИП, которую сдают после регистрации;
- очередная — её сдают за каждый отчётный период в соответствии с выбранным режимом налогообложения;
- дополнительная — её сдают дополнительно или с целью корректировки, если ранее компания или ИП подали недостоверную или неполную отчётность о своей деятельности;
- ликвидационная — её сдают при добровольном или принудительном прекращении деятельности компании или ИП.
-
по характеру обобщения сведений:
- индивидуальная — формируется только по одному юрлицу, а также по ИП;
- консолидированная — формируется по нескольким хозяйствующим субъектам, когда они объединяются в одну консолидированную группу в связи с тем, что имеют сходные факторы налогообложения.
Один и тот же отчёт может иметь несколько классификационных признаков. К примеру, компания работает на рынке давно, имеет 20 сотрудников. Сданная отчётность организации по форме 6-НДФЛ за полугодие является текущей очередной формой отчётности, которая имеет индивидуальный характер представления сведений и сдаётся в электронном формате.
Стандартная отчётность компаний и ИП
В части ведения хозяйственной деятельности компании и ИП сдают такие виды стандартной налоговой отчётности в зависимости от выбранной системы налогообложения:
| Налоговый режим | Налог | Форма отчета | Срок и периодичность сдачи |
|---|---|---|---|
| ОСНО | Налог на прибыль (для юрлиц) | Декларация | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежемесячно или ежеквартально |
| 3-НДФЛ (для ИП) | Декларация | До 30 апреля. Ежегодно. |
|
| НДС | Декларация | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежеквартально. |
|
| ЕСХН | ЕСХН | Декларация | До 25 марта после отчётного периода. Ежегодно. |
| НДС | Декларация | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежеквартально. |
|
| УСН | Налог по УСН | Декларация | До 25 марта после отчётного периода (для юрлиц). До 25 апреля после отчётного периода (для ИП). Ежегодно. |
Налоговая отчётность по персоналу сдаётся в виде нескольких отчётов. При этом нужно учесть, что дополнительно работодатели должны подавать и кадровую отчётность в СФР, к примеру, по форме ЕФС-1 о трудовом стаже, кадровых мероприятиях, дополнительных взносах на накопительную пенсию и др.
Виды налоговых отчётов по кадрам:
| Налог | Форма отчета | Срок и периодичность сдачи |
|---|---|---|
| НДФЛ | Расчёт 6-НДФЛ | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежеквартально. |
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ | Расчет по страховым взносам (РСВ) | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежеквартально. |
| Страховые взносы «на травматизм» | Раздел 2 отчёта ЕФС-1 (сдаётся в СФР, а не в ИФНС) | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежеквартально. |
| Персонифицированные сведения о физлицах | Сведения | До 25-го числа месяца после отчётного периода. Ежемесячно. |
Налоговая отчётность по имущественным налогам заключается в формировании декларации по налогу на имущество юрлиц. По транспортному и земельному налогу им декларации заполнять не надо. Что касается ИП, то они вообще не сдают декларации по налогу на имущество, транспорт, землю.
Указанные декларации и расчёты — это наиболее распространённая отчётность хозяйствующих субъектов. Однако в зависимости от вида деятельности они обязаны сдавать и иные налоговые отчётные формы, например, декларации по игорному бизнесу, водному налогу, НДПИ, акцизам и др.
Декларация как стандартный вид налоговой отчётности
Наиболее часто налогоплательщики сдают декларации, и определение этого документа указано в ст. 80 НК. Налоговая декларация представляет собой документ, который заполняется согласно его утверждённой форме и в котором указывается информация об объектах налогообложения, ставках, вычетах и размере налога.
Для каждого налога предусматривается свой форма декларации. Хозяйствующий субъект подаёт именно ту декларацию, которая соответствует его системе налогообложения и по которой у него имеется объект налогообложения — доход, имущество, операция. Нужно учесть, что во многих случаях, даже если нет объекта налогообложения, требуется сдавать нулевую декларацию.
Декларации классифицируются в зависимости от предназначения документа на такие категории:
- Подтверждают доходы и расходы либо только доходы. В них указываются суммы, полученные и потраченные в отчётном периоде и имеющие отношение к расчёту налога. Например, декларация по УСН или налогу на прибыль.
- Подтверждают право на налоговый вычет или налоговую льготу. Наиболее распространённая — декларация 3-НДФЛ для физлиц на получение налоговых вычетов или декларация по НДС для налогоплательщиков на ОСНО.
- Нулевые — сдаются при отсутствии налогооблагаемой базы. Часто представляются, когда юрлицо или ИП не ведёт деятельность и не снято с налогового учёта.
Не всегда налогоплательщик подаёт за себя декларацию. Самый распространённый вариант — налогоплательщиком является сотрудник компании, а его налоговым агентом является работодатель. При выплате зарплаты сотрудник не обязан отчитываться по НДФЛ, хотя он и является его плательщиком. Отчитываться по НДФЛ в данном случае должен работодатель, поскольку является налоговым агентом.
Декларацию могут сдавать как в бумажном, так и в электронном виде, но вид представления отчётности зависит от налога, по которому она формируется. Например, декларацию по НДС обычные плательщик сдают только электронно через оператора ЭДО по ТКС. Кроме того, когда у компании больше 100 работников по среднесписочной численности за прошлый год, она обязана сдавать декларации по выбранной налоговой системе только в электронном виде. Для расчётов 6-НДФЛ и РСВ установлены другие правила — здесь учитывается численность до 10 работников или больше.
Все декларации подвергаются камеральной проверке со стороны налоговиков, при которой ИФНС на основании имеющейся у неё информации контролирует корректность сведений и правильность расчёта налога. Если по каким-то причинам хозяйствующий субъект не сдал декларацию в срок, к нему применяются штрафные санкции по ст. 119 НК.
Корректировки по налоговой отчётности с 2023 года
С 2023 года в связи с вводом единого налогового счёта и единого налогового платежа по многим налоговым отчётным формам установили единый срок сдачи — не позже 25-го числа после отчётного периода.
В частности, новые сроки сдачи деклараций установлены для налога на прибыль, налога по УСН, расчёта по страховым взносам, 6-НДФЛ и др. И они перенесены с более поздней даты на более раннюю. Этот момент обязательно нужно учитывать при сдаче налоговой отчётности, чтобы не получить штрафы от ИФНС.
Кроме того, нужно подобрать такой способ формирования и сдачи отчётности, чтобы он был наиболее простым и удобным для компании или ИП.
Упрощение процесса сдачи налоговой отчётности
Самый простой способ сдать налоговую отчётность — отправить её в электронном виде. Даже если по параметрам компания или ИП подпадают под то, что могут сдавать её в бумажном виде, целесообразно использовать электронный вариант. Особенно в случае, если они используют автоматизацию учёта и формирования отчётности.
Подать электронную налоговую отчётность можно следующими способами:
- Через личный кабинет на сайте ФНС. Отрицательный момент заключается в том, что сначала потребуется все сведения по декларации внести вручную, а затем уже можно будет направить документ. Такой подход сопряжён с человеческим фактором — увеличивается риск, что сотрудник допустит какие-то ошибки. Кроме того, и времени будет потрачено существенно больше в сравнении с другими способами.
- Через учётную программу или онлайн-сервисы. К примеру, посредством сервиса, предоставляемого компанией «Моё дело», пользователи могут не только вести учёт и формировать различную отчётность, но также напрямую передавать её в ИФНС и иные контролирующие органы. Преимуществом способа является тот факт, что отчётность перед её сдачей проходит автоматическую проверку на отсутствие ошибок. Кроме того, если есть какие-то вопросы по заполнению и сдаче отчётности, специалисты техподдержки всегда своевременно отвечают на них.
Если компания и ИП соответствуют некоторым критериям, они по желанию могут сдавать налоговую отчётность в бумажном виде. Однако такой подход нецелесообразен, поскольку есть несколько отрицательных моментов. В частности, к ним относятся — дополнительные расходы на канцтовары, дополнительная трата рабочего времени сотрудника, ошибки при ручном заполнении деклараций. В этой связи имеет смысл перейти на сдачу налоговой отчётности в электронном виде.
