При импорте товаров из Китая нужно платить НДС. Расскажем, кто это должен делать, в каком размере, когда НДС можно вернуть и как это сделать.
Плательщики НДС при импорте
Платить НДС должен каждый импортер вне зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия освобождения от уплаты данного налога по ст. 145 НК РФ.
Если товар импортируется не из стран ЕАЭС, то импортёр уплачивает НДС на таможне. Заплатить налог необходимо вместе с другими обязательными платежами. Факт уплаты является обязательным условием для пропуска товара на территорию РФ.
Ставки НДС при импорте
Ввозимые из Китая товары облагаются НДС по ставкам 10% или 20%. Подход аналогичный общепринятому - стандартная ставка 20%, а социально значимые (медицинские, детские, продукты питания, книги, журналы) - 10%.
Освобождены от НДС лишь некоторые товары — указаны ст. 150 НК РФ.
Формула расчёта НДС
Для расчёта налоговой базы используют сумму таможенной стоимости товара по декларации, таможенной пошлины и акцизного сбора, если есть. Полученную сумму умножают на налоговую ставку (ст. 160 НК РФ).
НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) х ставка НДС.
Условия возврата НДС
Импортер после уплаты НДС на таможне имеет право вернуть его при соблюдении следующих условий:
- товары приобретаются для продажи на внутреннем рынке РФ;
- товары приняты к учету
- вы применяете общую систему налогообложения (ОСНО)
- имеется полный комплект документов на ввоз товаров и уплату НДС.
Принять к вычету НДС можно в течение трёх лет с момента, когда импортный товар был принят к учёту — п.1.1 ст.172 НК РФ.
Например, вы ввезли товар 15 апреля 2024 года. Оплатили на таможне НДС. Трехлетний срок истекает 15 апреля 2027 года. Вернуть НДС будет можно, заявив в декларации за 2 квартал 2027 года.
Документы для возврата НДС
Процедуру возврата НДС можно пройти в общем или заявительном порядке — ускоренном. В обоих случаях необходимо заполнить декларацию по НДС, указав сумму налога к возврату, и и в электронном виде подать её в налоговую. Отдельную декларацию составлять не нужно. Информация по вычету указывается в квартальной декларации.
Также необходимо подготовить документы:
- Договор с поставщиком из Китая.
- Грузовую таможенную декларацию.
- Выставленный инвойс поставщика о выставлении счёта.
- Накладные и другие сопроводительные документы.
- Документы, подтверждающие уплату НДС.
- Первичные документы, подтверждающие принятие товара к учёту.
Общий порядок возмещения НДС
После получения декларации налоговая начнёт камеральную проверку, которая будет длиться два месяца. При необходимости её продлят до трёх месяцев. Когда проверка завершится, то в течение семи дней будет решаться — возмещать НДС или нет.
При выявлении каких-либо нарушений налог могут не вернуть или вернуть, но частично. Если ИП или организация не согласны с решением налоговой, то могут его обжаловать в течение месяца.
Если же в налоговой было принято решение о возмещении НДС в полном или частичном объёме, то в течение недели налогоплательщик получит деньги на единый налоговый счёт (ЕНС).
После этого их можно будет вывести на расчётный счёт, если сальдо на ЕНС окажется положительным или нулевым.
Условия использования заявительного порядка
При заявительном порядке возврат НДС происходит быстрее на несколько месяцев. Данный порядок действует для периодов с 2022-2025 года.
Для ускоренного способа сумма возмещения должна быть не больше суммы уплаченных в прошлом году налогов — не учитываются НДС, акцизы при импорте, возмещённые налоги и платежи, уплаченные в качестве налогового агента.
Если сумма возмещения больше суммы уплаченных в прошлом году налогов, то на разницу свыше необходимо предоставить банковскую гарантию или поручительство.
Использовать заявительный порядок можно налогоплательщикам при соблюдении как минимум одного из оснований:
- Компания старше трёх лет и за последние три года уплатила налогов на сумму более 2 млрд ₽.
- ИП или организация предоставили банковскую гарантию или поручительство.
- Проходят налоговый мониторинг.
- Производят вакцину от коронавируса — сведения об этом есть в регистрационном удостоверении такой вакцины.
Нельзя применять заявительный порядок в стадии реорганизации, ликвидации и банкротства.
Сроки возврата НДС при заявительном порядке
Необходимо заполнить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС — вместе или в течение пяти дней с момента подачи декларации по НДС.
После принятия документов налоговая в течение пяти дней решит — возвращать налог в заявительном порядке или нет. Если откажет, то будет начата камеральная проверка, а процедура возврата пройдёт в общем порядке.
Если же будет принято решение возместить налог в ускоренном порядке, то налогоплательщик получит деньги на ЕНС в течение трёх дней. После этого налоговая всё равно проведёт камеральную проверку и определит — правильно ли заявитель определил сумму для возмещения НДС.
После завершения проверки налоговая сообщит о результатах. Если расчёты не сошлись, то потребует вернуть лишние деньги, а также начислит проценты и штраф из-за неправильного расчёта налога. В течение месяца налогоплательщик может обжаловать решение налоговой.
