В 2025 году пользователей УСН 6% ждет множество нововведений. Увеличатся лимиты для применения упрощёнки, появится обязанность платить НДС и нововведения для работодателей. Рассказываем, что изменится и как к этому подготовиться бизнесу на УСН.
Что нужно запомнить?
- С 2025 года больше предпринимателей и организаций смогут применять упрощённую систему налогообложения, потому что увеличатся лимиты. На УСН можно будет работать, пока годовая выручка не превышает 450 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора.
- Поменялись ограничения для перехода на УСН. Доход за 9 месяцев прошлого года не должен превышать 337,5 млн руб., а остаточная стоимость основных средств — 200 млн руб. Оба показателя рассматривают с учётом коэффициента-дефлятора.
- С 2025 года отменяются переходные ставки 8% и 20%. Стандартные тарифы применяются, пока годовая выручка ООО или ИП не превышает 450 млн руб. (с учётом КД) или среднесписочная численность сотрудников находится в пределах 130 человек.
- С 2025 года упрощёнка теряет одну из своих главных особенностей — пользователи УСН становятся плательщиками НДС, как на общем режиме. Однако, всё не так плохо, потому что на практике изменения коснутся не всех упрощенцев. НДС не будут платить организации и предприниматели с годовой выручкой до 60 млн руб.
- Если потеряете освобождение по НДС и будете платить налог, раз в квартал сдавайте декларацию. Срок сдачи — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
- Продлены до 2026 года налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП на УСН, которые могли вводить региональные власти.
- Для пользователей УСН предусмотрели особый порядок уплаты НДС по пониженным ставкам: 5% при годовой выручке до 250 млн руб.; 7% при годовой выручке от 250 до 450 млн руб. Но при особом порядке исходящий НДС нельзя уменьшать на входящий. И такой порядок нужно будет применять 3 года.
- Упрощенцы смогут платить НДС по стандартной ставке 20% и применять вычеты.
Новые лимиты для применения и перехода УСН в 2025 году
С 2025 года больше предпринимателей и организаций смогут применять упрощённую систему налогообложения, потому что увеличатся лимиты. Изменения коснутся лимитов для применения УСН, перехода на упрощёнку и остаточную стоимость основных средств.
Для применения УСН ограничение по доходу вырастет в три раза — со 150 млн руб. до 450 млн руб. При этом лимит будет подвергаться ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (КД).
Если предположить, что на 2025 год КД установят на уровне 1,5 (в 2024 году — 1,329), то работать на упрощёнке смогут организации и ИП с годовым доходом до 675 млн руб.
Для перехода на УСН. Чтобы перейти с общего режима на упрощённый, предъявляются два критерия: доходы за 9 месяцев прошлого года и остаточная стоимость основных средств.
Как изменятся ограничения:
- Доходы за 9 месяцев прошлого года — с 112,5 млн руб. до 337,5 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств — с 150 млн руб. до 200 млн руб.
Оба показателя ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. Причём в остаточной стоимости ОС не учитывают стоимость российского высокотехнологического оборудования. А при расчёте выручки разрешено не учитывать положительную курсовую разницу и субсидии за передачу имущества в госсобственность.
Например, если в 2025 году КД установят на уровне 1,5, на УСН смогут переходить организации, у которых доход за предыдущие 9 месяцев не превышает 506,25 млн руб., а остаточная стоимость основных средств — 300 млн руб.
Также изменился порядок применения коэффициента-дефлятора для перехода на УСН. Раньше в расчёте использовали КД следующего года, потому что перейти на УСН можно только с 1 января. Теперь при рассмотрении заявления будут опираться на текущий показатель.
Отмена повышенных ставок
Увеличение лимитов для применения и перехода на УСН связано с отменой повышенных ставок. Напомним, в 2024 году действуют следующие правила:
- Пока выручка организации или предпринимателя с начала года не превышает 199,35 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора), применяются стандартные ставки: 1-6% для режима «Доходы» и 5-15% для режима «Доходы минус расходы».
- После превышения лимита активируются промежуточные повышенные тарифы: 8% для режима «Доходы» и 20% для режима «Доходы минус расходы». Они действуют, пока выручка с начала года не превышает 265,8 млн руб. (с учётом КД). После превышения ООО или ИП обязан перейти на общий режим налогообложения.
С 2025 года повышенныхставок не будет. Стандартные тарифы применяются, пока соблюдается общий лимит по выручке. После превышенияорганизация или предприниматель обязаны перейти на ОСНО.
Ограничение по количеству сотрудников не изменилось. Среднесписочная численность персонала не должна превышать 130 человек. В случае нарушения предприятие обязано перейти на общий режим налогообложения.
Пользователи УСН становятся плательщиками НДС
Когда УСН только появилась, главной особенностью декларировали то, что пользователи не являются плательщиками НДС. По задумке ФНС это должно было снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и дать импульс к развитию частного предпринимательства.
С 2025 года упрощёнка теряет одну из своих главных особенностей — пользователи УСН становятся плательщиками НДС, как на общем режиме. Однако, всё не так плохо, потому что на практике изменения коснутся не всех.
Освобождение от НДС. Налог не будут платить организации и предприниматели с годовой выручкой до 60 млн руб. Освобождение устанавливается автоматически, подавать запросы и уведомления в налоговую по месту регистрации не нужно.
Также от НДС освобождаются организации и ИП, которые продают подакцизные товары, и только что зарегистрированные предприятия. Дополнительные уведомления для получения освобождения не подают.
Несмотря на освобождение от уплаты НДС, добавится бумажной работы. Организации и предприниматели должны начать работать со счетами-фактурами или УПД, в которых будет указано «Без налога (НДС)». В общем порядке придётся вести книги покупок и продаж, в которых необходимо регистрировать СФ.
Освобождение от НДС не распространяется на импорт товаров. Налог нужно платить, как и раньше, при ввозе зарубежной продукции, даже если годовая выручка меньше 60 млн руб.
Что делать после превышения лимита? С 1 числа следующего месяца бизнес начинает платить НДС. Это можно делать:
- в общем порядке по ставкам 20, 10 или 0% в зависимости от вида продукции или услуг;
- в особом порядке по ставкам 5 или 7%, но без возможности уменьшать налог к уплате на входящий НДС.
При потере права на освобождение от НДС действуют специальные правила для организаций и УСН, которые раньше работали на общем режиме и платили налог:
- возвращённые перед переходом на УСН авансы нельзя взять к вычету НДС;
- если перед переходом не были учтены затраты по каким-то товарам или услугам, после потери освобождения нельзя принять к вычету НДС по ним.
Рассмотрим подробнее условия и особенности общего и особого порядка уплаты НДС для пользователей упрощённой системы налогообложения.
Общий порядок уплаты НДС
Стандартная ставка НДС — 20%. Она действует для большинства товаров и услуг — например, если продаёте строительные материалы или занимаетесь разработкой дизайн-макетов для корпоративных сайтов.
Для некоторых категорий продукции и услуг действуют льготные ставки — 10 и 0%. Например, НДС 10% применяется для яиц, молока, соли и т. п. Нулевая ставка действует, если занимаетесь международными грузоперевозками или деятельность связана с товарами космической отрасли. Полный список установлен ст. 164 НК РФ.
При работе НДС делят на две категории:
Исходящий. Это налог, который вы добавляете к стоимости (выставляете) своим покупателям. Они оплачивают товар, а вы должны за них перечислить средства в бюджет.
Например, продаёте деревянный стул за 12 000 руб. В стоимость включён НДС по стандартной ставке, поэтому вы должны заплатить в бюджет 2000 руб. Если продадите десять стульев, то после завершения отчётного периода потратите на НДС 20 000 руб.
Кажется, что налоговая нагрузка слишком высокая. Однако, налог можно уменьшить на законных основаниях.
Входящий. Чтобы произвести товар или оказать услугу, вы закупаете сырьё, расходные материалы и услуги сторонних исполнителей. Если они работают на ОСНО или потеряли право на освобождение от налога на УСН, то в стоимость также включат НДС.
Например, для производства стула вы покупали комплектующие за 9000 руб. В стоимость древесины был включён налог по стандартной ставке — 1500 руб. Эти средства контрагент затем перечислит в бюджет.
Получается, что в процессе деятельности вы уже частично заплатили НДС в бюджет, когда покупали сырьё, расходные материалы и услуги сторонних исполнителей. Это называется «входящий НДС», на который можно уменьшать исходящий. Полученная разница — сумма налога к уплате по итогам отчётного периода.
Если вы продали стул за 12 000 руб., должны заплатить в бюджет 2000 руб. Но перед этим покупали сырьё за 9000 руб., в стоимость которого был включён НДС — 1500 руб. Поэтому в бюджет заплатите разницу: 2000 – 1500 = 500 руб.
Если продадите 10 стульев, то заплатите НДС не 20 000 руб., а 5000 руб. Потому что перед этим уже потратили на НДС 15 000 руб., когда покупали сырьё у поставщиков.
Особый порядок уплаты НДС
Особый порядок уплаты НДС предусматривает применение пониженных ставок. Пока годовая выручка не превышает 250 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора, рассчитывайте НДС по ставке 5%. После превышения ограничения тариф вырастет до 7%.
Главное отличие особого порядка — исходящий НДС нельзя уменьшать на входящий. Сколько рассчитали, столько и платите государству без вычетов.
Например, если продадите стул за 12 000 руб., то должны заплатить НДС в размере 571 руб. Получается, что особый порядок применять невыгодно, потому что на общем к уплате с учётом вычета получается 500 руб. (см. пример в предыдущем разделе статьи).
Однако, это не однозначное утверждение. Из-за уменьшения ставки НДС предприятие может уменьшить продажную цену стула, например, до 10 000 руб. Тогда НДС к уплате снизится до 476 руб. и за счёт уменьшения стоимости оно получает дополнительное конкурентное преимущество. Для принятия решения нужно рассматривать все возможные факторы.
Чтобы перейти на особый порядок уплаты НДС, не нужно подавать отдельные уведомления. При подаче первой декларации по НДС укажите применяемую ставку 5%, и налоговая поймёт, что выбран особый порядок.
Учитывайте, что особый порядок уплаты НДС нужно применять на протяжении 12 кварталов подряд, то есть три года. Раньше истечения срока перейти на общий порядок нельзя, поэтому тщательно подумайте и сделайте предварительные расчёты, чтобы сделать выгодный для бизнеса выбор.
Перейти на общий порядок уплаты НДС раньше можно только в двух случаях: бизнес добровольно переходит с УСН на общую систему налогообложения; предприятие переходит на ОСНО, потому что нарушило лимит по годовой выручке.
Отчётность по НДС и порядок уплаты налога
Если потеряете освобождение от НДС, появится обязанность сдавать декларацию по НДС в общем порядке. На порядок не влияет выбор особого порядка уплаты НДС.
В отличие от декларации по УСН отчёт по налогу на добавленную стоимость подаётся раз в квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Например, за 3 квартал нужно сдать декларацию до 25 октября. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Порядок уплаты налога зависит от выбранного способа — есть три варианта. Но большинство организаций и ИП платят три раза за квартал по налогу, рассчитанному по результатам предыдущего квартала. Срок уплаты — до 28 числа месяца. Если крайний день выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.
Например, за третий квартал ИП должен заплатить НДС в размере 30 000 руб. Налог делится на три части (по 10 000 руб.) и уплачивается в октябре, ноябре и декабре.
Не забывайте собирать УПД и счета-фактуры по продажам и закупкам. Последние особенно важны, если решили платить налог в общем порядке. Они нужны для подтверждения права на вычет. Документы регистрируйте в книгах покупок и продаж.
При расчёте годового налога по УСН берите выручку без учёта НДС. Например, если заработали 72 млн руб., 12 млн руб. приходится на НДС. Тогда база налогообложения по упрощёнке — 60 млн руб.
Отмена налоговых каникул
Власти продлили налоговые каникулы, которые должны были действовать до 01.01.2025. Федеральным законом № 259-ФЗ от 08.08.2024 льгота продлена до 01.07.2027. Это значит, что ИП смогут освободиться от налогов за 2025 и 2026 гг.
Льгота распространяется не на всех предпринимателей. Они должны соответствовать следующим критериям:
- Регион утвердил введение налоговых каникул для предпринимателей.
- Человек впервые получил статус ИП или повторно, но после введения налоговых каникул в регионе.
- Предприниматель выбрал для работы УСН или ПСН.
- ИП работает в производственной, социальной, научной сфере или оказывает бытовые услуги населению.
- Доля выручки от льготной деятельности превышает 70%.
Местным властям разрешено вводить дополнительные ограничения: например, устанавливать закрытый перечень кодов ОКВЭД, для которых действуют налоговые каникулы. Уточняйте информацию в актах и постановлениях своего регионального правительства.
Изменения для работодателей
С 2025 года бизнесу на УСН 6%, у которого есть официально трудоустроенные сотрудники, нужно учитывать введение прогрессивной шкалы НДФЛ.
Сейчас НДФЛ с доходов сотрудников удерживают по ставке 13%. Тариф увеличивается до 15%, если доход работника с начала года превысил 5 млн руб. С 1 января 2025 года вместо двух ставок будет пять:
| Доход, руб. | Ставка, % |
|---|---|
| До 2,4 млн | 13 |
| От 2,4 млн до 5 млн | 15 |
| От 5 млн до 20 млн | 18 |
| От 20 до 50 млн | 20 |
| От 50 млн | 22 |
На затраты предприятия и расчёт налога по УСН это не повлияет, потому что организации и ИП уплачивают налог не за свой счёт. Они выступают лишь налоговыми агентами — удерживают НДФЛ и перечисляют в бюджет.
Изменения нужно учесть при работе бухгалтера, который отвечает за зарплаты. Обновите программное обеспечение, чтобы оно автоматически учитывало прогрессивную шкалу и корректно рассчитывало удержание и уплату НДФЛ.
Если бизнес занимается обрабатывающим производством, сможет пользоваться льготной ставкой страховых взносов. С доходов сотрудников, превышающих МРОТ, взносы будут исчисляться по ставке 7,6%.
Льгота будет доступна, если организация входит в реестр МСП, а на обрабатывающее производство приходится не менее 70% выручки.
