Обязанность сдавать этот расчет есть у всех работодателей: и у юридических лиц, и у индивидуальных предпринимателей. Причем неважно, состоят ли в штате сотрудники, которым выплачивались доходы. Если вознаграждение перечислялось по гражданско-правовым договорам, обязанность отчитываться по таким выплатам остается.
Логика такая: и по трудовым, и по гражданским договорам ИП должны удерживать подоходный налог, а значит выступать налоговыми агентами.
Если у предпринимателя нет наемных работников, и он не делает выплат другим физлицам, то обязанности сдавать расчет у него нет. В отличие от справок 2-НДФЛ, которые оформляются отдельно для каждого получателя дохода, то 6-НДФЛ обобщает информацию по всем выплатам и удержанному налогу за отчетный период.
Срок сдачи
Расчет сдается 4 раза в год – по итогам первых трех кварталов и по итогам года.
Срок – месяц после окончания квартала, т.е. до 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Годовая форма сдается до 1 апреля следующего после отчетного года.
В какую ИФНС сдавать?
С предпринимателями на ОСНО и УСН все просто – они сдают расчет в инспекцию по месту прописки, где вставали на учет в качестве ИП.
Другие правила у ИП на ЕНВД и ПСН. Отчет по выплатам сотрудникам, которые были заняты в деятельности на вмененном режиме и патенте, нужно сдавать в ИФНС, где предприниматель стоит на учете как плательщик ПСН и ЕНВД.
Содержание формы 6-НДФЛ
Форма состоит из титульного листа и двух разделов.
-
Первый раздел формируется нарастающим итогом за первый квартал, шесть, девять и двенадцать месяцев. В этот раздел вписывается общая сумма начисленных доходов, начисленного и удержанного налога.Если доходы облагались по разным ставкам, то заполняется несколько листов с первым разделом, отдельно для каждой ставки, но строки 060-090 нужно заполнить только один раз, на первом листе.
-
В разделе 2 указываются только выплаченные доходы и удержанный налог за последний квартал. В этом разделе должны быть отражены даты всех выплат, удержания и перечисления налога, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного налога.
Порядок заполнения отчета приведен в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015г.
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ если не было выплат
Бывает, что наемные сотрудники или договор ГПХ есть, а выплаты физическим лицам не производились. Например, единственная сотрудница находится в декрете или работники отправлены в административный отпуск. По логике обязанности сдавать расчет в таких ситуациях не возникает, ведь отчитываться должны только налоговые агенты, а если доходы не выплачивались, то наниматель не был налоговым агентом. Но чтобы избежать недопонимания с ИФНС и ареста банковского счета, лучше в этом случае либо сдать нулевой отчет, либо направить в инспекцию справку с пояснениями.
Важно!
- Если выплаты были в первом квартале, обязанность заполнять 6-НДФЛ будет и во втором, и в третьем, и в четвертом кварталах, даже если в течение года выплат больше не было.
Это связано с тем, что первый раздел отчета заполняется нарастающим итогом, и выплаты первого квартала должны фигурировать в отчетах за все последующие. В противном случае предпринимателю начислят штраф за непредставление отчетности в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц.
Регистрируйтесь в сервисе – и делайте все правильно.
