Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, со всех доходов он должен платить налог на доходы физических лиц. В этой статье расскажем, как уменьшить НДФЛ законным способом.
Профессиональные вычеты
Прежде чем считать НДФЛ, индивидуальный предприниматель на ОСНО может уменьшить его на профессиональные вычеты (статья 221 Налогового кодекса РФ). Есть два варианта таких вычетов. Предприниматель выбирает тот, который ему наиболее выгоден.
Профессиональный вычет в виде расходов
Из доходов можно вычесть расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это могут быть:
- затраты на сырье и материалы;
- закупочная стоимость товаров для перепродажи;
- аренда помещения;
- зарплата наёмных работников;
- налог на имущество физлица, которое он использует в предпринимательской деятельности.
Чтобы предприниматель мог вычесть расходы, они должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли.
Рассмотрим на примере. ИП на ОСНО занимается строительством домов. Затраты на стройматериалы и их доставку, транспортные расходы, зарплату рабочих он спокойно может учесть в расходах и уменьшить на их сумму доходы. Но если ИП решит приобрести шубу и проведёт это в расходах, у налоговой возникнет вопрос, как шуба связана со строительством домов.
Еще одно условие: в уменьшение доходов могут пойти только документально подтвержденные расходы (актами, накладными, чеками и т.д.).
Если подтверждающих документов нет, уменьшать на них налогооблагаемый доход нельзя.
В таких ситуациях у предпринимателей на ОСНО есть другой вариант профессионального вычета — профессиональный вычет в виде 20% от доходов
Профессиональный вычет в виде 20% от доходов
ИП может не уменьшать доходы на расходы, а просто уменьшить доход на 20%. Это бывает выгодно, если предприниматель не может подтвердить расходы документами, или если расходов меньше, чем 20% от доходов.
Рассмотрим на примере. Доход ИП на ОСНО составил 870 тысяч рублей, а расходов он понес всего на 55 тысяч.
Если он уменьшит налогооблагаемую базу на расходы, он заплатит НДФЛ в сумме:
(870 000 − 55 000) * 13% = 105 950 рублей.
А если ИП воспользуется вычетом в виде 20% от доходов, то налог составит:
(870 000 − (870 000 х 20%)) * 13% = 90 480 рублей.
В нашем примере предпринимателю выгоднее использовать вычет в виде 20% от доходов.
Можно ли использовать одновременно оба вида профессиональных вычетов? Нет, нужно выбрать только один: либо расходы, либо 20% от доходов.
Имущественные и социальные вычеты
ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.
Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.
При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.
Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.
Может ли ИП на ОСНО уменьшить НДФЛ на сумму страховых взносов?
Предприниматель на ОСНО уменьшает не сам налог, а налоговую базу, то есть ту сумму, которую умножает на 13%.
Страховые взносы за себя и за работников ИП – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, поэтому по ним можно применить профессиональный вычет и уменьшить на эту сумму доход. Но только если ИП использует вычет в виде расходов. Если он выбрал вариант в виде уменьшения доходов на 20%, вычесть из базы страховые взносы уже не получится.
Пример расчета НДФЛ для ИП на ОСНО с учетом вычетов
Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей.
Его показатели за год приведем в таблице:
| Доход/Расход | Сумма, руб |
|---|---|
| Выручка от реализации | 7 500 000 |
| Закупочная стоимость товаров | 3 800 000 |
| Аренда | 300 000 |
| Зарплата грузчика и водителя, включая НДФЛ и страховые взносы | 900 000 |
| Расходы на топливо | 75 000 |
| Страховые взносы за себя | 36 238 |
| Канцтовары (подтверждающих документов нет) | 25 000 |
Показатели оптовой торговли ИП
В этом же году предприниматель продал за 2 миллиона рублей унаследованную от родственника квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет. С продажи этой квартиры он должен заплатить налог, но по статье 220 НК РФ ему полагается вычет в размере 1 миллиона рублей.
Итого доходы предпринимателя за год:
7 500 000 + 2 000 000 = 9 500 000 рублей.
Вычеты, которые он может применить:
3 800 000 + 300 000 + 900 000 + 75 000 + 36 238 + 1 000 000 = 6 111 238 рублей.
Расходы на канцтовары в расчет не взяли, т.к. нет подтверждающих документов.
НДФЛ по итогам года:
(9 500 000 - 6 111 238) х 13% = 440 539 рублей.
Итоги
Для того, чтобы уменьшить НДФЛ, предприниматель на ОСНО может применять вычеты. Это профессиональные вычеты и все остальные, которые предусматривает Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».
Есть два варианта профессионального вычета: в виде расходов и в виде 20% от доходов. Бизнесмен сам выбирает тот, который ему выгоднее.
Страховые взносы ИП за себя и работников – это расходы предпринимателя, и на них он может уменьшить налогооблагаемую базу.
Зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело», чтобы не тратить время на учет, расчет налогов и заполнение деклараций. Сервис все делает сам на основе данных, которые вы вносите.
