C 2021 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление. Рассказываем, как это сделать.
Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!
ПодробнееКак заполнить уведомление
Форма уведомления и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (далее — Приказом ФНС).
Уведомление состоит из трёх частей:
- титульного листа;
- листа А;
- листа Б.
На всех листах нужно указать ИНН предпринимателя и номер страницы. Особенности заполнения остальных реквизитов рассмотрим отдельно для каждой части. В Приказе ФНС нет подробных требований по заполнению уведомления, поэтому в нашем образце мы заполнили, ориентируясь на требования к заполнению другого отчета - декларации УСН. Но предполагаем, что и другой вариант — написание данных с ориентацией на правый край и без прочерков в пустых ячейках - не будет ошибкой.
Титульный лист
На титульном листе укажите:
- код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
- полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
- цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.
Затем нужно указать номер телефона для связи, поставить подпись и дату. После заполнения листов А и Б останется вписать на титульном листе их количество (поле «Данное уведомление составлено на…»).
Лист А
На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.
- строка 010 — номер патента
- строка 020 — дата начала действия патента;
- строка 025 — дата окончания действия патента;
- строка 030 — признак налогоплательщика:
если предприниматель платит работникам, выбираем “1”,
если трудится один, указываем “2”; - строка 040 — указываем сумму, которую нужно заплатить по патенту;
- строка 060 — указываем сумму, на которую уже уменьшили налог по патенту, если подаём уведомление на уменьшение патента не в первый раз;
- строка 050 — здесь уточняем, в каком размере можем зачесть налог по патенту.
Если в строке 030 выбрали “1”, строка 050 не может быть больше разницы: Строка 040 * 50% - Строка 060. Если в строке 030 указали “2”, строка 050 не может быть больше разницы: Строка 040 - Строка 060.
Если патентов несколько, строки с 010 по 060 заполняем столько раз, сколько необходимо.
Лист Б
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента. В частности:
- в строке 110 указываем сумму фактически уплаченных взносов и больничных;
- в строку 120 вписываем, сколько вправе взять в зачёт. Это значение — сумма строк 050 листа А;
- в строке 130 нужно указать сумму строк 060 листа А, если уведомление подаётся не в первый раз и часть налога по патенту уже была уменьшена;
- в строке 140 будет отражён неиспользованный остаток взносов, который можно учесть позже для уменьшения стоимости следующих патентов, купленных в текущем, 2022-м году. Это значение рассчитывается по формуле:
Строка 110 - (Строка 120 + Строка 130)
На что нужно обратить внимание
- Взносы и пособия должны быть фактически перечислены в период применения ПСН.
- Можно учесть только взносы и пособия за работников, занятых в деятельности по патенту.
- Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить стоимость патента до нуля. Если у ИП работники есть, зачесть больше 50% он не вправе
- Нельзя вычесть из стоимости патента взносы, если вы уменьшали на них налоги по другой системе налогообложения.
- Если сумма взносов и пособий больше, чем стоимость патента, можно распределить её между несколькими патентами в течение одного календарного года. В этом случае возможны два варианта:
Например, если у ИП куплены два патента — один на 1 квартал 2022 года, а второй — на полный год, уменьшить стоимость первого патента он сможет и в том случае, если заплатит взносы и подаст уведомление на уменьшение стоимости обоих патентов в апреле 2022 года. Если бы взносы были заплачены в период с января по март 2022 года, а оба патента начали действовать с 1 апреля 2022 года, зачесть в счёт их уменьшения взносы, перечисленные до начала применения ПСН, нельзя.
- Все патенты куплены в одной ИФНС. В Листе А нужно заполнить несколько строк 010 — 060 с данными обо всех патентах. Затем на листе Б указать суммарные данные по всем патентам.
- Патенты приобретены в разных ИФНС. В этом случае уведомление можно заполнить и отправить для каждой ИФНС отдельно. А можно подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту — в любую из ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Например, ИП применял патент в январе 2022 года. Работников в этот период у него не было. Затем с февраля 2022 года он купил несколько патентов в разных регионах. В своем городе он работал один, а в соседних областях нанял работников. Налог по патенту, который действовал в январе, можно уменьшить вплоть до нуля. А по налогу за патенты, действующие с февраля - не более, чем на 50%.
Как отправить уведомление
Передать уведомление в ИФНС по месту покупки патента можно:
- лично;
- почтовым отправлением с описью вложения;
- в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью.
При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно. Если в течение 20 дней вы не получили отказ от ИФНС, считайте, что ваше уведомление принято и согласовано.
Пример 1
ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2022. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2022. В январе 2022 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2022 год — 43 211 руб.
Т.к. наёмных работников нет, Иванов вправе уменьшить стоимость патента вплоть до нуля. 1 февраля он оформил и отправил в ИФНС уведомление об уменьшении стоимости патента. Теперь Иванов не должен оплачивать патент, т.к. его стоимость полностью покрылась за счёт вычета по взносам.
Оставшуюся часть взносов (23 211 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2022 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление.
Пример 2
ИП Петрова получила патент на год стоимостью 111 000 руб.
Стоимость патента она должна перечислить до 31 марта 2022 года — в сумме 37 000 руб.; до 31 декабря 2022 года — в сумме 74 000 руб. У Петровой двое работников по трудовому договору и один — по договору ГПХ. Поэтому уменьшить стоимость патента предприниматель сможет не более, чем на 55 500 руб.
Уже к началу марта Петрова заплатила суммарно взносов за себя и работников на сумму 76 800 руб. Поэтому 10 марта она подала уведомление на уменьшение первого платежа по патенту, указав на листах А и Б следующую информацию:
Не получив в течение 20-ти дней возражений со стороны ИФНС, Петрова на законных основаниях не стала перечислять в бюджет первую часть налога на патенте. В начале декабря она подаст в инспекцию второе уведомление, в котором укажет:
Как и в первом случае, предприниматель ждёт 20 дней. Если возражений от ИФНС нет, Петрова не позже 31 декабря 2022 года перечислит в бюджет оставшуюся после зачёта взносов сумму налога по патенту: 111 000 - 37 000 - 18 500 = 55 500 руб.
Когда можно получить отказ в зачёте
Инспекторы могут отказать, если вы указали в уведомлении:
- сумму ещё не перечисленных взносов и пособий;
- сумму, которая больше, чем стоимость патента. В этом случае откажут в вычете на сумму, превышающую сумму взносов.
В течение 20 дней налоговая направит уведомление об отказе. В этом случае придётся оплатить нужно будет полную стоимость патента или стоимость с учётом корректировки от ИФНС.
Важно! Уведомление можно подавать повторно. Исправьте ошибки и действуйте!
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат. Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел. В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту. Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:
- либо на зачёт переплаты в счёт стоимости второго патента, если следом за первым решит купить другой патент;
- либо на возврат переплаты на расчётный счёт, если решит больше в этом году не покупать патент. Вернуть можно только сумму, уплаченную за патент.
Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.
Итоги
Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление с данными патента и суммой уплаченных взносов.
Уведомление отправляют в ту ИФНС, в которой ИП состоит на учёте по патенту и в которую оплатил или должен оплатить его стоимость. Если патентов несколько и они получены в разных ИФНС, можно подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту – в любую из ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Если уведомление подали уже после того, как оплатили часть или полную стоимость патента, переплату можно будет вернуть или зачесть по заявлению.
