Иногда плательщики НДС получают право на его возврат. Это бывает, когда вычеты по НДС оказываются больше начисленного налога. Расскажем, как вернуть НДС из бюджета, и с какими подводными камнями при этом может столкнуться бизнесмен.
В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета
НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам.
В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий. Но в некоторых случаях может быть и наоборот:
- Вы купили дорогое основное средство или большую партию товаров. При этом вы можете сразу взять к вычету НДС со всей суммы покупки. А если в этом квартале продаж было мало, то начисленный НДС окажется меньше, чем вычеты.
- Вы работаете по льготным ставкам 0% или 10%. При этом если поставщики предъявляют вам входной НДС по обычной ставке 20%, вычеты могут оказаться больше. Это касается и предпринимателей, которые экспортируют товары, и вовремя предоставляют в налоговую документы, подтверждающие нулевую ставку.
- Вы импортируете товары, используете их в деятельности, облагаемой НДС, и уплатили налог на таможне. Если вместе с декларацией по НДС предоставить платёжку об уплате налога, контракт и первичные документы, можно принять НДС к вычету и потом вернуть его.
В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. Это значит, что вы можете вернуть из бюджета разницу между входящим и начисленным НДС.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееЧто сделать, чтобы вернуть НДС
В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.
Если вычеты получились больше, чем начисления, то направьте вместе с декларацией заявление на возврат НДС. Заявление можно отправить и позже, но тогда и деньги вы получите позже.
Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации. И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.
Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится 2 месяца, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев
С 2021 года камеральная проверка может длиться 1 месяц, если у компании сумма возмещения не превысила налоги за три предшествующих года и в ходе камеральных проверок не находили сомнительные операции.
Если во время камеральной проверки вы сдадите уточнённую декларацию, срок начнёт идти заново. Уточнёнку обязательно сдавать только если в ней нет необходимых сведений, или ошибки привели к занижению суммы налога. Поэтому при незначительных нарушениях, например, опечатке в номере счёта-фактуры, лучше просто предоставьте пояснения.
Обычно камеральные проверки проводят в помещении инспекции, но если в отчёте заявлена сумма к возмещению, или в ходе проверки выявлены несоответствия, проверяющие имеют право осмотреть ваши помещения
Во время проверки у инспекторов моут возникнуть вопросы и тгда они запросят у вас пояснения и дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС нужно вести в электронном виде. Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.
При получении запроса от ИФНС в течение 6 дней направьте квитанцию о приеме документов, и в течение 5 дней ответьте на сам запрос.
Если нарушите сроки, будут штрафы::
- при нарушении срока отправки квитанции более, чем на 10 дней, налоговики могут заблокировать ваши счета (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- если нарушите срок ответа на запрос, то вас оштрафуют на 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Если налоговики не получат пояснения, которые их устроят,они откажут в возмещении НДС.
Во время камеральной проверки вас могут вызвать в налоговую для дачи пояснений. При этом в уведомлении обязательно должно быть указано, почему вас вызывают — по какой декларации и по каким вопросам. Чаще всего инспекторы приглашают на беседу, когда по цепочке контрагентов через свою программу «АСК НДС-2» нашли проблемных контрагентов, которые не уплатили налог. Так они пытаются убедить вас уменьшить сумму к возмещению.
Если декларация заполнена без ошибок и все подтверждающие документы в порядке, у налоговиков нет законных оснований для отказа в возмещении НДС.
Но переносить или дробить вычеты можно не всегда. Нельзя дробить вычет по основным средствам или нематериальным активам — его можно заявить только в полном объеме в периоде приобретения, ввода в эксплуатацию, или в течение трёх лет. Нельзя переносить вычеты по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента. Можно переносить на более поздние периоды только те вычеты, которые указаны в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса, для других вычетов это правило не работает. Так разъясняет Минфин в письме от 14.07.2020 № 03-07-14/61018.
Может, вам нужен всего один? Поможем выбрать.
Узнать подробнееВ какие сроки вернут НДС
Если налоговики не найдут нарушений, камеральная проверка будет длиться не более 2 месяцев. Затем в течение 7 дней руководитель ИФНС примет решение о возмещении налога и в течение 5 дней направит вам уведомление. У казначейства есть 5 дней после решения на перечисление вам денег.
Чтобы получить деньги в эти сроки, нужно заранее, лучше вместе с декларацией, подать заявление на возврат НДС. Если в день принятия решения о возмещении у налоговиков его не будет, то вы получите деньги через месяц после заявления
Если у вас есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, то инспекторы сначала погасят этот долг. На расчетный счет вы получите сумму, оставшуюся после закрытия задолженности.
Если проверяющие найдут нарушения при заполнении декларации, срок возврата НДС удлинится более, чем в два раза. В таблице ниже указаны максимальные сроки, предусмотренные НК РФ. Теоретически каждый этап может проходить и быстрее. Но обычно при возврате средств из бюджета налоговики полностью используют все установленные законом лимиты времени.
| Процедура | Нарушений нет | Нарушения есть |
|---|---|---|
| Камеральная проверка | 2 месяца | 2 месяца |
| Составление акта и его передача налогоплательщику | - | 15 дней |
| Возражения налогоплательщика по акту | - | 1 месяц |
| Решение по результатам проверки и вручение его налогоплательщику | 7 дней | 15 дней |
| Перечисление денег казначейством | 5 дней | 5 дней |
| Итого | 2 месяца и 12 дней | 4 месяца и 5 дней |
в какие сроки вернут НДС
Особенности возмещения НДС для экспортёров сырьевых товаров
Для экспортёров сырьевых товаров процедура возврата НДС проходит дольше будет еще сложнее. Они не могут включить в декларацию входной налог на основании одних счетов-фактур, как все остальные плательщики НДС. Они должны приложить к декларации по НДС документы, подтверждающие экспорт: контракты, таможенные декларации, накладные и т.п. (ст. 165 НК РФ). Поэтому для них срок возврата НДС увеличится на время, необходимое для сбора всех документов — 180 дней.
Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. — это нефть и нефтепродукты, металлы, древесина и т.п.
Кто и как может вернуть НДС в ускоренном порядке
Некоторые бизнесмены могут вернуть НДС из бюджета намного быстрее, чем описано выше (ст. 176.1 НК РФ). Право на ускоренный возврат имеют:
- Крупные налогоплательщики-организации. Речь идет о юридических лицах, которые за три предыдущих года заплатили налог на прибыль, акцизы, НДС и НДПИ на общую сумму не менее 2 млрд руб.
- Резиденты территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток. За бизнесмена должна поручиться управляющая компания территории или порта.
- Предприниматели, которые предоставили поручительство или банковскую гарантию, если соблюдены требований закона к поручителю или гаранту. Поручитель, в частности, должен перечислить в бюджет не менее 2 млрд налогов за последние три года, а банк-гарант — иметь уставный капитал в размере не менее 1 млрд руб.
- Любые налогоплательщики, которые не проходят реорганизацию или не собираются банкротиться или ликвидироваться. При этом не нужна банковская гарантия и поручительство. Такое право дано бизнесу до конца 2023 года, как мера поддержки в условиях санкций.
Вернуть НДС из бюджета в ускоренном порядке можно за 15 дней, то есть не нужно ждать результатов камеральной проверки. Процесс выглядит так:
- В течение пяти дней после сдачи декларации налогоплательщик направляет заявление об ускоренном возврате. Если заявление подать вместе с декларацией, вам вернуть деньги за 11 дней.
- За пять дней налоговики принимают решение.
- В течение пяти дней казначейство перечисляет деньги.
Но декларацию проверять все равно будут. Если выяснят, что налог был возмещён необоснованно, его придётся вернуть в бюджет. За время пользования бюджетными средствами нужно будет заплатить пени по двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Что делать, если налоговики нарушают сроки возврата
Если всё сделали как надо, а денег всё нет, обратитесь к инспектору, который вёл проверку. Возможно, что была техническая ошибка и деньги поступят в ближайшее время.
Если решить вопрос с инспектором не удалось, направьте письмо руководителю ИФНС. Ну а если и это не помогло, напишите в вышестоящий налоговый орган. Если же не удалось договориться с налоговиками на всех уровнях — остаётся только обратиться в суд.
Если срок возврата НДС был нарушен необоснованно, вы имеете право получить не только основную сумму, но и проценты за время задержки, исходя из ставки рефинансирования ЦБ (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Вывод
Если сумма вычетов по НДС за квартал превышает начисленный налог — вы можете вернуть разницу из бюджета. Это непростая процедура, которая даже при хорошем раскладе займёт больше двух месяцев, а в худшем случае — до пяти месяцев.
Чтобы избавить себя от этих хлопот — передайте бухгалтерию на аутсорсинг в «Моё дело Бухобслуживание». Наши специалисты сами подготовят нужные документы и возьмут на себя общение с налоговиками.
Максимально полные рекомендации по снижению расходов от команды специалистов сервиса «Моё дело»
Узнать подробнееСобираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
