Отчетов и платежей у предпринимателей на общей системе налогообложения намного больше, чем на спецрежимах. Чтобы в них не запутаться и не нарушить налоговое законодательство, перечислим, какие отчеты нужно сдавать ИП на ОСНО за 2021 год. Также напомним, какие налоги и взносы нужно уплатить, если работать в одиночку или с наемным персоналом.
Какие отчеты сдает ИП на общей системе налогообложения
Основная отчетность у индивидуального предпринимателя на ОСНО – это годовая декларация по НДФЛ и квартальная по НДС. Рассмотрим их подробнее.
НДФЛ
Чтобы отчитаться в полученных доходах, ИП на ОСНО подают в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (утверждена приказом Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@). Это годовая отчетность. Срок сдачи – не позднее 30 апреля следующего года. За 2020 год ее надо сдать до 30.04.2021 включительно.
Доходы ИП от предпринимательской деятельности обычно облагаются НДФЛ по ставке 13%. Для доходов свыше 5 млн руб. в год с 2021 года действует повышенная ставка в 15 %. За 2020 год налог нужно уплатить не позднее 15 июля 2021 года.
ИП на ОСНО вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (ст. 221 НК РФ) и уплатить в бюджет 13% НДФЛ с разницы между доходами и расходами, связанными с получением прибыли. Для этого расходы должны быть подтверждены правильно оформленными документами – товарными чеками, накладными, актами и т. д.
Есть и другой вариант – уменьшить доходы на 20% без подтверждающих документов. В этом случае фактические затраты учесть нельзя.
Также индивидуальный предприниматель может применять стандартные налоговые, социальные и имущественные вычеты.
По итогам трёх, шести и девяти месяцев ИП на ОСНО рассчитывают авансовые платежи исходя из фактических доходов и платят их в срок до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. По итогам года нужно рассчитать итоговый налог и заплатить за вычетом уже перечисленных авансов до 15 июля следующего года.
НДС
Если у предпринимателя основная система налогообложения, он должен перечислять НДС в бюджет (ст. 143 НК РФ) и сдавать по нему отчетность.
Налоговый период по НДС – квартал. Ежеквартально ИП подают декларации по форме, утвержденной приказом от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Срок – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
С 1 января 2019 года ставка НДС – 20%. В некоторых случаях налогоплательщики могут применять льготные ставки – 10% или 0%.
Уплачивают налог по правилам ст. 174 НК РФ. Сумму налога перечисляют равными долями (квартальную сумму разбивают на ежемесячные платежи) до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за истекшим.
Например, срок уплаты НДС за четвертый квартал 2021 года – не позднее 25-го января 2022 года.
Отчетность ИП на ОСНО без работников за 2020 год
Перечислим, что сдает ИП на ОСНО без работников в 2021 году:
- декларация 3-НДФЛ в срок до 30 апреля следующего после отчётного года;
- декларация по НДС по итогам каждого квартала в срок до 25 апреля, июля, октября и января.
Кроме этого, иногда ИП на ОСНО без сотрудников нужно сдавать отчетность в Росстат. Это зависит от того, попал ли он под сплошное или выборочное наблюдение. Уточнить, нужно ли сдавать отчет за текущий год, можно на официальном сайте статистики.
Согласно ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. ИП на ОСНО не ведут бухучет. Следовательно, бухгалтерская отчетность у них отсутствует. Но только при условии, что они ведут книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н от 13 августа 2002 г.
Отчетность ИП на ОСНО с работниками в 2020 году
Налоги и отчетность увеличатся, если предприниматель нанимает работников. В список к перечисленным выше отчетам и платежам добавятся еще несколько.
Когда ИП нанимает сотрудников или оплачивает физлицам услуги по гражданско-правовому договору (ГПД), он становится налоговым агентом по НДФЛ. Этот статус означает, что предприниматель начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ не из своих средств, а за другого налогоплательщика (ст. 226 НК РФ).
Из начисленной заработной платы он вычитает 13%, платит эту сумму в бюджет и выдает работнику зарплату «на руки» уже без НДФЛ. То же самое касается выплат по договорам подряда.
Кроме этого, за штатных сотрудников нужно платить обязательные страховые взносы:
- пенсионные – 22 %;
- медицинские – 5,1 %;
- социальные (на случай временной нетрудоспособности) – 2,9 %;
- от несчастных случаев на производстве – от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска основной деятельности ИП (определяют по коду ОКВЭД).
Это стандартные ставки, но для малого и среднего бизнеса, а к ним относятся большинство предпринимателей, такие ставки действуют только с зарплаты в пределах МРОТ. С части, превышающей МРОТ, ставка на пенсионное страхование снижается до 10%, на медицинское - до 5%, на социальное страхование и вовсе не отчисляют. Взносы от несчастных случаев не меняются, ставка всегда одна.
Первые три вида страхования администрирует ФНС, поэтому платить взносы и отчитываться нужно в налоговую инспекцию.
За четвертый отвечает Фонд социального страхования, поэтому перечисляют взносы на «травматизм» и сдают по ним отчетность в ФСС.
Страховые взносы уплачивают до 15-го числа месяца, следующего после месяца начисления. Их оплачивают за свой счет.
А вот по договорам подряда с физлицами без статуса ИП и самозанятого ИП платит только взносы на пенсионное и медицинское страхование по таким же ставкам. Взносов на социальное страхование в этом случае нет, а взносы от несчастных случаев платят только если это прописано в договоре.
По налогам и взносам ИП сдает отчеты:
- расчет по форме 6-НДФЛ – сведения о начисленном доходе;
- СЗВ-М – сведения о застрахованных лицах;
- СЗВ-СТАЖ – сведения о страховом стаже;
- СЗВ-ТД - сведения о трудовой деятельности
- расчет по страховым взносам;
- расчет по страховым взносам на травматизм 4-ФСС.
Сроки сдачи отчетности ИП на ОСНО с работниками:
| Вид отчетности | Когда и как часто сдавать | Куда сдавать |
|---|---|---|
| Справка 2-НДФЛ по всем доходам, выплаченным физлицам | Раз в год. Новый срок с 2020 года – до 1 марта 2020 г. включительно. | В налоговую инспекцию |
| Форма 6-НДФЛ | Каждый квартал не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. </brЗа>За год – с 2020 года до 1 марта. |
В налоговую инспекцию |
| Сведения о среднесписочной численности | Ежегодно до 20 января. | В налоговую инспекцию |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | В налоговую инспекцию |
| СЗВ-М | Ежемесячно до 15 числа следующего месяца. | В Пенсионный фонд |
| СЗВ-стаж | Ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. | В Пенсионный фонд |
| 4-ФСС | Ежеквартально. Если сдают на бумаге – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде – не позднее 25-го числа. |
В Фонд соцстрахования |
Отчеты ИП с работниками
Прочие налоги и взносы для ИП на ОСНО
Транспортный, земельный налог и налог на имущество ИП платит так же, как и физические лица. Самостоятельно рассчитывать суммы к уплате не понадобится, так как ИФНС ежегодно присылают уведомления, на основании которых нужно сделать платеж. Декларации по этим налогам ИП не сдает.
Все предприниматели должны уплачивать за себя фиксированные страховые взносы. При этом не имеет значения, спецрежим у них или общая система налогообложения и есть ли работники. Взносы платят, даже если деятельность не ведется.
Величина взносов ежегодно повышается. В 2021 году нужно перечислить:
- 32 448 руб. – на пенсионное страхование;
- 8 426 руб. – на медицинское.
Фиксированный платеж не зависит от полученных доходов. Если же они превысят лимит 300 тыс. руб. в год, то с суммы превышения предприниматель обязан оплатить дополнительные пенсионные взносы по ставке 1%.
При этом, чтобы рассчитать допвзнос, ИП на ОСНО учитывает доходы от предпринимательской деятельности за минусом профвычетов (Письмо ФНС № БС-4-11/2494@ от 10 февраля 2017 г.).
Фиксированные платежи ИП может перечислить сразу или разбить на несколько платежей: помесячно, поквартально – как ему удобно. Главное, перечислить всю сумму до 31 декабря отчётного года.
Для дополнительных пенсионных взносов с превышения установлен другой срок уплаты – не позднее 1 июля следующего года.
Отчетность по фиксированным и допвзносам не сдают.
В некоторых случаях предпринимателю разрешено не платить эти взносы. Например, если он не вел деятельность в период прохождения службы в армии или во время ухода за ребенком до полутора лет и др. (п.7 ст. 430 НК РФ).
Особенности сдачи нулевой отчетности
Даже если деятельность не велась, предприниматели на общем режиме должны сдавать декларации по НДС и 3-НДФЛ. Нулевая отчетность подается в те же сроки и в том же порядке, что и обычная. За ее отсутствие тоже оштрафуют.
ИП на ОСНО без сотрудников сдает только отчеты НДС и 3-НДФЛ.
Если же у ИП числятся застрахованные лица, то при отсутствии деятельности, понадобится сдать нулевые 4-ФСС и РСВ, а также:
- СЗВ-М;
- СЗВ-стаж.
Пустые формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ сдавать не обязательно, но тогда лучше уведомить налоговую инспекцию о том, что ИП не вел деятельность и не делал выплат сотрудникам.
