На общем режиме налогообложения индивидуальные предприниматели, как и организации, ведут книгу продаж. Это нужно, чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Сведения из книги продаж каждый квартал подают в налоговую инспекцию в составе декларации по НДС. Расскажем, когда ИП на ОСНО нужно вести книгу продаж и как ее правильно заполнить.
Когда вести книгу продаж
Книга продаж – это регистр налогового учета, в котором собирают детальную информацию об исходящем НДС. Ее оформляют в строгом соответствии с формой, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.11 (в редакции от 19.01.19).
В обязательном порядке книгу ведут организации (ООО, АО) и ИП, если они:
- плательщики НДС;
- освобождены от обязанности по уплате НДС, но им необходимо подтвердить это право выпиской из книги продаж (п. 6 ст. 145 НК РФ);
- налоговые агенты по НДС (относится и к тем, кто работает на спецрежимах УСНО или ЕНВД);
- ввозят товары на территорию России.
Не оформлять книгу, работая на ОСНО, разрешено только в случаях:
- реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые не облагаются НДС. В частности, объекта налогообложения не возникает, когда место реализации не находится в пределах РФ;
- выполнения операций, которые признаются объектом обложения НДС, но в то же время освобождены от налога. Например, ООО или ИП на ОСНО ведет медицинскую деятельность или оказывает ритуальные услуги. Операции, не облагаемые НДС, перечислены в ст. 149 НК РФ.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееЧто регистрировать в книге продаж
В нее вносят все выставленные покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные.
Кроме этого, организации и ИП на ОСНО регистрируют в книге и другие документы с выделенным НДС, например:
- контрольные ленты ККТ;
- бланки строгой отчетности (БСО) при продаже товаров или оказании платных услуг (выполнении работ) населению;
- документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров по системе Tax free иностранным покупателям – физлицам (п. 1 ст. 169.1 НК РФ);
- универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».
В Письме № 03-07-09/52125 от 15.07.19 г. Минфин уточнил, как оформляются документы и ведется книга продаж при розничной торговле на ОСНО за наличный расчет.
Согласно п. 7 ст. 168 Налогового кодекса продавец считается исполнившим обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдал покупателям кассовый чек или другой установленной формы документ, подтверждающий розничную продажу. Соответственно, в книге он зарегистрирует контрольную ленту ККТ за день или БСО, которые были оформлены вместо чеков. Также это могут быть и документы с суммарными данными по продажам за месяц или квартал.
Проводки для учета НДС по продажам
Для учета НДС предусмотрено два бухгалтерских счета:
- 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
- 68 – «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».
Рассмотрим, какими проводками нужно отразить реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС.
| Проводка | Проводка | Содержание хозяйственной операции |
|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |
| 90 «Продажи» | 68.НДС | Начислен НДС от реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности |
| 91 «Прочие доходы и расходы» |
68.НДС | Отражен налог при реализации, не относящейся к основной сфере деятельности предпринимателя (например, при продаже основных средств). |
Проводки
НДС при покупке товаров (работ, услуг) учитывается проводками:
- Дт 19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (либо Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
- Дт 68.НДС Кт 19 – входной НДС принимается к вычету.
В конце каждого квартала дебетовый остаток (сальдо) по счету 68.НДС означает, что налог подлежит возмещению, а кредитовый, наоборот, показывает задолженность перед бюджетом.
Перечисление НДС в налоговую отражается как Дт 68.НДС Кт 51 «Расчетные счета».
Расчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме
Попробовать бесплатноКак заполнять книгу продаж для ИП
Правила и порядок ведения книги продаж и доплиста к ней четко прописаны в приложении № 5 к Постановлению № 1137. Сведения из нее понадобятся для расчета налогооблагаемой базы, отражают их в разделе 9 декларации по НДС. Ошибки в заполнении чреваты искажением суммы налога, проблемами с возмещением, штрафами и пенями.
Общие правила ведения
Книга продаж для ООО и ИП на ОСНО оформляется по одним и тем же правилам:
- Ее разрешено вести в бумажном или электронном виде. Выбранный вариант нужно закрепить в учетной политике.
- Все документы фиксируют в хронологическом порядке в квартале, в котором возникло налоговое обязательство (то есть датой отгрузки товаров покупателю или приемки работ, услуг заказчиком).
- Суммы заполняют в рублях с копейками, за исключением случаев, когда товары (работы, услуги, имущественные права) реализуют за иностранную валюту.
- Все изменения, возникшие после окончания квартала и сдачи декларации по НДС, вносят в дополнительные листы.
- Книга продаж при совмещении ОСНО и ЕНВД заполняется только по деятельности, которая относится к общему режиму налогообложения. Поэтому, работая по схеме «ОСНО + ЕНВД», нужно вести раздельный учет.
- Хранят налоговый регистр, включая доплисты, не менее 4-х лет с даты последней записи.
Нюансы заполнения
В «шапке» регистра ИП указывает свои данные – фамилию, имя, отчество и ИНН. Здесь же проставляет дату начала и окончания налогового периода, в рамках которого должны быть зарегистрированы документы с исходящим НДС.
Рассмотрим подробнее заполнение табличной части книги. От правильного внесения операций зависит в том числе и получение вычета вашими покупателями и заказчиками.
| № графы |
Содержание |
|---|---|
| 1 | Порядковый номер записи. |
| 2 | Коды видов операций берут из перечня в Приложении к приказу ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14.03.16. Например, для счета-фактуры на аванс используют код 02. Перечень предназначен сразу для двух книг – покупок и продаж. Если вы относитесь к налоговым агентам, указанным в п. 8 статьи 161 НК РФ, то коды нужно вносить с учетом письма № СД-4-3/480@ от 16.01.18. В нем ФНС разъяснила правила заполнения, которые затрагивают торговлю сырыми шкурами животных, ломом металлов, макулатурой и др |
| 3 | Дата и номер счета-фактуры. Исключение – розничная торговля. Если предприниматель на ОСНО продает товары или оказывает услуги населению за наличный расчет, то вносят дату и номер чеков, БСО или бухгалтерской справки со сводными данными за календарный месяц, квартал либо другой отрезок времени. |
| 3а и 3б | Регистрационный номер таможенной декларации, код вида товара. Если их нет, оставляют графы пустыми. |
| 4-12 | Номера и даты исправления счета-фактуры и корректировочного документа, наименование, ИНН и КПП покупателей или посредников, сведения об оплате, код валюты. |
| 13а и 13б |
Итоговая стоимость товаров, услуг, работ с НДС, выраженная в иностранной валюте и в рублях с копейками. Также эти графы задействованы, если нужно внести данные корректировочного счета-фактуры. В столбцы 13а и 13б попадут суммы из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)». Заполняются они только при реализации за иностранную валюту. |
| 14-16 | Стоимость продаж по счету-фактуре, а также разница в стоимости по корректировочному счету-фактуре по соответствующим ставкам налога за минусом НДС. |
| 14а и 17а |
Суммы НДС по старой ставке 18%, действующей до 01.01.19. Например, их заполняют, когда вносят корректировочные счета-фактуры, выписанные в текущем периоде при изменении стоимости реализации в 2018 году. 14а – стоимость без НДС, если применяется ставка 18 %. 17а – НДС в размере 18 %. |
| 17-18 | Сумма НДС по счету-фактуре, а также разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре по ставкам 20,18 или 10 процентов. |
| 19 | Итоговая стоимость по счету-фактуре, если налогоплательщик на ОСНО освобожден от НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ. |
Нюансы заполнения книги продаж для ИП
Образец заполнения книги продаж
Сервис «Моё дело»
Зарегистрируйтесь прямо сейчас в интернет-бухгалтерии «Моё дело» и оцените все возможности системы в течение бесплатного пробного периода.
Получить бесплатный доступ
