Индивидуальные предприниматели на ОСНО с доходов от бизнеса должны платить НДФЛ. В этой статье расскажем о порядке расчёта авансовых платежей.
Как рассчитывается НДФЛ для ИП на ОСНО в 2024 году
Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами предпринимателя (профессиональные вычеты). Ставка стандартная, как и для всех физлиц – 13%.
Данные по доходам и расходам берут из Книги учёта доходов и расходов, куда бизнесмен должен записывать все доходные и расходные операции в хронологическом порядке. Форма КУДиР и порядок учёта доходов и расходов для ИП приведены в Приказе Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Не все пункты из этого приказа нужно применять, об этом чуть ниже.
Что является доходом
Это все поступления от предпринимательской деятельности: выручка от продажи товаров и услуг, полученные проценты по кредитам и займам, штрафы и пени от покупателей, и прочие доходы.
Перед тем, как определить доход, нужно «очистить» его от НДС. Как считать доходы, прописано в статье 223 НК РФ. Днём поступления дохода считается день, когда деньги поступили на счёт предпринимателя (кассовый метод). Полученный аванс, по которому ещё не было отгрузки, тоже считается доходом.
При определении доходов учитывайте список доходов, которые налогом на доходы физических лиц не облагаются, он приведен в статье 217 НК РФ.
Налоговые вычеты
Доходы можно уменьшить на вычеты: профессиональные, стандартные, имущественные и социальные.
Профессиональные вычеты (п.1 ст.221 НК РФ) – это расходы предпринимателя, которые связаны с получением прибыли, без НДС. Это траты на сырье, материалы, аренду, заработную плату, страховые взносы за себя и работников, уплаченные налоги (кроме НДФЛ и НДС) и т.д.
В пункте 22 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России № 86н, говорится, что материальные расходы ИП может списывать только на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Верховный суд решением от 19.06.17 № АКПИ17-283 признал этот пункт недействующим. Условие из пункта 22 противоречит правилу, установленному статьей 273 НК РФ, а значит не является обязательным к выполнению. Материальные затраты можно учитывать в расходах сразу после оплаты, а сырье и материалы учитывают в расходах по мере списания в производство. Но всегда есть риск, что налоговики придерутся, если ИП отклонится от Порядка, хотя суд наверняка будет на его стороне.
Чтобы учесть расходы при расчёте налога, они должны быть:
- оплачены;
- использованы в предпринимательской деятельности;
- подтверждены документально. Если документов нет, в расходы покупку включать нельзя.
Можно поступить по-другому – уменьшить доходы на 20%, и посчитать с получившейся суммы. Это тоже профессиональный вычет, он прописан в статье 221 НК РФ. В этом случае не нужно никаких подтверждающих документов, но на расходы доход уменьшать при таком варианте уже нельзя. То есть ИП выбирает что-то одно – уменьшает доход либо на расходы, либо на 20%. Второй вариант выгоден, если нет подтверждающих документов, или расходов было меньше, чем 20% от дохода.
Если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку недвижимости, благотворительность, он может как обычное физлицо воспользоваться вычетами, которые предусмотрены Налоговым кодексом. Эти расходы в пределах разрешённых лимитов он также вычитает из дохода от предпринимательской деятельности. Для этого тоже нужны подтверждающие документы.
Пример расчёта:
По итогам года ИП получил 4 200 000 рублей дохода.
На сырьё, аренду, оплату труда, страховые взносы и налоги в общей сложности предприниматель потратил 3 100 000 рублей, на всё есть подтверждающие документы.
20 тысяч предприниматель потратил на лечение, документы тоже есть.
Налог за год:
(4 200 000 - 3 100 000 - 20 000) х 13% = 140 400 руб.
Мы описали порядок расчёта налога по итогам года. Но в течение года ИП должен платить ещё и авансовые платежи по этому налогу, а по итогам года платят налог уже за вычетом этих платежей. Расскажем, как их считают и платят.
Авансовые платежи по НДФЛ для ИП на ОСНО
По окончании 3, 6 и 9 месяцев предприниматель должен сам считать 13% от фактического дохода за этот период, и перечислять эту сумму в бюджет до 25 числа следующего месяца за вычетом уже перечисленных авансов.
Покажем на примере, как правильно посчитать аванс по НДФЛ:
| Период | Доход, руб. | Расчёт платежа, руб. |
| 3 месяца | 500 000 | 500 000 х 13% = 65 000 |
| 6 месяцев | 800 000 | 800 000 х 13% - 65 000 = 39 000 |
| 9 месяцев | 1 300 000 | 1 300 000 х 13% - 65 000 - 39 000 = 65 000 |
| Год | 1 400 000 | 1 400 000 х 13% - 65 000 - 39 000 - 65 000 = 13 000 |
Сроки уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО
| 2024 год | |
| 1-й авансовый платеж | 25 апреля |
| 2-й авансовый платеж | 25 июля |
| 3-й авансовый платеж | 25 октября |
| Налог по итогам года | 15 июля следующего года |
Отчётность ИП на ОСНО по доходам
Предприниматели на ОСНО отчитываются по форме 3-НДФЛ один раз в год. Декларацию сдают до 30 апреля следующего после отчётного года.
Отчётность за 2023 и 2024 годы нужно подавать по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@.
Когда платить НДФЛ ИП на ОСНО, подскажет персональный налоговый календарь сервиса «Моё дело». В сервисе вы также сможете в автоматическом режиме рассчитать налоги, оплатить их сразу из личного кабинета, заполнить декларации и отправить их в электронном виде. Общая система налогообложения с нашим сервисом станет проще и понятнее.
