Вопрос о сдаче нулевой декларации по НДС для ИП на общем режиме налогообложения возникает, когда у предпринимателя в налоговом периоде отсутствуют доходы и расходы, а значит и сумма налога для уплаты в бюджет. Предоставить декларацию с нулевыми показателями можно не только по форме, утвержденной для НДС, но и в виде единой упрощенной налоговой декларации (ЕУНД). О том, какой вариант предпочтительнее для вас, узнайте из статьи.
Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!
ПодробнееПравила по НДС для ИП на ОСНО
У индивидуального предпринимателя, который зарегистрировался в налоговой инспекции и не предоставил заявление о выборе спецрежима, возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС, а также предоставлять отчетность по этому налогу.
ИП на ОСНО может быть освобожден от уплаты НДС и сдачи отчетности (за исключением предпринимателей, реализующих подакцизные товары), если сумма его выручки составит не более 2 млн руб. без учета НДС за 3 предшествующих календарных месяца (пп.1, 2 ст. 145 НК РФ).
Если не было деятельности на ОСНО, ИП предоставляет в налоговую инспекцию нулевые отчеты. Обычно такое бывает, если:
- предприниматель только начал вести бизнес;
- деятельность имеет сезонный характер работы с приостановкой;
- ИП прекращает свою деятельность.
Есть исключение по НДС в случае импорта товаров из стран ЕАЭС. Для таких случаев предусмотрена отдельная форма, которую подают только в случае возникновения соответствующих сделок в отчетном периоде.
Декларацию по НДС сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом считается предшествующий квартал. Отчет от плательщиков НДС принимается только в электронном формате через оператора электронного документооборота. Если сдать декларацию на бумаге, она будет считаться непредоставленной (п.5 ст. 174 НК РФ).
Бумажный вариант отчета может подаваться налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС. Они сдают декларацию только в отдельных случаях, связанных с выполнением обязанностей налогового агента, уплатой НДС при ввозе товара на территорию РФ, оформлением счета-фактуры с выделением суммы налога.
Выбор формы декларации для нулевой отчетности по НДС
Один из вариантов сдачи нулевой отчетности – использование стандартной декларации по НДС (шифр КНД 1151001).
Первоначальный вариант декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, а с 1 января 2019 года действует новая форма согласно приказу ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@. Изменения в декларации связаны с увеличением ставки налога с 2019 года до 20%.
Существует еще одна форма для сдачи отчета по НДС с нулевыми показателями. Если ИП в отчетном периоде не вел предпринимательскую деятельность и не имел денежных оборотов по расчетному счету, он может предоставить в налоговую инспекцию ЕУНД (единую упрощенную налоговую декларацию по форме КНД 1151085). Ее бланк утвержден приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Для юридических лиц эта форма заменяет отчет по налогу на прибыль и НДС. ИП на ОСНО вместо налога на прибыль уплачивает НДФЛ и отчитывается по нему, поэтому для него ЕУНД будет отчетностью только по НДС.
Нюансы каждого варианта нулевой отчетности по НДС представлены в таблице.
| Вид декларации | Срок сдачи | Отчетный период | Варианты сдачи |
|---|---|---|---|
| Стандартная декларация по НДС | не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | квартал | в электронной виде |
| ЕУНД | не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом | квартал, полугодие, 9 мес., год | на бумаге или в электронной виде |
Варианты сдачи нулевой отчетности по НДС
ИП на ОСНО, которые только начали вести деятельность и еще не заключили договор с оператором электронного документооборота, могут сдать ЕУНД как на бумаге (Письмо ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132), так и в электронном виде.
Напомним, что ЕУНД можно сдавать только при соблюдении условий п. 2 ст. 80 НК РФ. В отчетном периоде не должно быть:
- оборотов по налогооблагаемым операциям;
- движения денежных средств на расчетном счете и в кассе.
По расчетному счету не должно проходить ни одной операции. Это касается и возврата средств на расчетный счет, и ошибочных перечислений. Если такие движения по расчетному счету имеются, сдать ЕУНД бизнесмен уже не сможет.
Также отметим для ИП с работниками, что при штате более 100 сотрудников отчет сдается только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Научим за 10 минут формировать нулёвки автоматически.
Сформировать бесплатноСрок сдачи ЕУНД короче срока сдачи декларации по НДС, если ИП не успеет подготовить упрощенный отчет, то придется сдавать стандартную декларацию.
Порядок заполнения нулевой декларации по НДС
Как мы уже говорили, первоначальный вариант декларации утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, однако с 1 квартала 2019 года отчет нужно сдавать по новой форме, утвержденной приказом № СА-7-3/853@ от 28.12.2018.
В документе от 28.12.2018 представлена не только обновленная форма декларации, но и порядок ее заполнения, в котором говорится, что из 12 разделов для нулевой декларации обязательны к заполнению:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
Остальные разделы заполнять не нужно.
Заполняя титульный лист, индивидуальный предприниматель указывает сведения о себе:
- ИНН, который у ИП состоит из 12 знаков;
- поле для КПП остается пустым (ставятся прочерки), так как его не присваивают ИП;
- в наименовании налогоплательщика – свои ФИО.
Остальные данные заполняются по стандартном правилам:
- номер корректировки (прочерки, если это первая декларация налогового периода);
- код налогового периода и год, к которому этот период относится;
- коды налогового органа и места постановки на учет;
- код вида деятельности (ОКВЭД);
- номер телефона для связи;
- количество листов ( в нулевой декларации их два);
- сведения о лице, подписавшем декларацию.
Заполнение данных о реорганизации относится к юридическим лицам, поэтому ИП ставит прочерки в соответствующих полях.
Раздел 1 обычно заполняют в последнюю очередь, потому что в нем отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или сумма возмещения из бюджета.
Это единственный раздел, который входит в нулевой отчет по НДС. Здесь необходимо заполнить две строки:
- 010 – код ОКТМО;
- 020 – КБК.
В остальных строках проставляются прочерки.
Напомним, что вносить данные в декларацию необходимо шрифтом Courier New высотой 16-18 слева направо, начиная с первой ячейки. Все стоимостные показатели указываются в полных рублях. Отчет имеет сквозную нумерацию в формате 001, 002 и т.д.
Образец нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО
Пример. Светлов Сергей Петрович зарегистрировал ИП 12 июня 2019 года для деятельности в розничной торговле без работников, которая до конца II квартала 2019 года не велась, движений по расчетному счету не было.
На основе этих данных формируем нулевую налоговую декларацию по НДС.
Вписываем ИНН индивидуального предпринимателя, в поле для КПП ставим прочерки, в графы «налогоплательщик» вносим ФИО бизнесмена.
Номер корректировки в нашем случае – 0 (налоговая декларация первичная).
Отчет сформирован за II квартал 2019 года, код налогового периода – 22. Коды для остальных налоговых периодов представлены в таблице.
| Код | Наименование |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
Коды налоговых периодов
Далее заполняем ОКВЭД и другие данные. В графах о реорганизации ставим прочерки, эта информация ИП не подается, данные сведения в декларации нужны для юридических лиц.
Количество листов в нулевой декларации – 2.
В ячейке, отвечающей за достоверность и полноту сведений ставим цифру «1», в нашем случае ИП сдает декларацию лично, поле «фамилия, имя, отчество полностью» не заполняем.
Если декларацию сдает доверенное лицо, указываем цифру «2» и вписываем ФИО представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
В Раздел 1 заполняем код ОКТМО и КБК. КБК для НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории РФ – 182 1 03 01000 01 1000 110. Остальные строки в нулевой декларации остаются пустыми.
Сроки сдачи отчета в 2020 году и ответственность за несдачу
Как мы уже упоминали выше, декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки сдачи декларации в 2020 году представлены в таблице.
| Отчетный период | Срок сдачи декларации по НДС |
|---|---|
| IV квартал 2019 года | 27 января 2020 года |
| I квартал 2020 года | 27 апреля 2020 года |
| II квартал 2020 года | 27 июля 2020 года |
| III квартал 2020 года | 26 октября 2020 года |
| IV квартал 2020 года | 25 января 2021 года |
Сроки сдачи декларации по НДС
Если нулевая декларация не будет подана в налоговую инспекцию в срок, ИП привлекут к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. В остальных случаях штраф может составлять от 5% до 30% от суммы налога к уплате в бюджет, но не менее 1 000 руб.
Еще одной санкцией в отношении налогоплательщика НДС за несдачу отчета может быть приостановление операций по расчетному счету. Если ИП не предоставит декларацию в течение 10 рабочих дней с установленной даты окончания срока ее подачи, его расчетный счет будет заблокирован (п. 3 ст. 76 НК РФ). ИП не сможет совершать операции по движению денежных средств на расчетном счете, кроме некоторых платежей (абз. 2, 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).
